2024 年 10 月《税务通讯
Nov 11, 2024
纳税义务和合规性：
临时或最终付款
临时或最终付款必须在付款对应月份的下一个月 17 日之前支付。不过，根据 2013 年 12 月 26 日发布的 “关于汇集各种税收优惠并制定行政简化措施的法令 ”第 5.1 条的规定，部分纳税人的截止日期可根据联邦纳税人登记处（RFC）代码的第六位数字予以延长：
SAT系统故障
墨西哥公共会计师协会（IMCP）报告称，这些证书将显示为 “有效”，纳税人无需提 交说明或前往国家税务总局办公室。然而，迄今为止，国家税务总局尚未就该故障发布 官方声明，因此尚不清楚实际情况。
2025年税收改革进展：
2025年税收改革提案的初步进展浮出水面，拟议措施包括简化个人税收制度、对大型科 技公司征收数字收入税，并降低基本商品和服务的增值税税率。尽管目前尚无具体批准 日期，墨西哥政府承诺将于2025年第一季度提交详细项目。
发放（CFDI）的规则
有收入或进行扣缴的纳税人须签发CFDI。在签发前，CFDI需发送至SAT以验证其符合要 求，分配流水号并加盖数字签名。纳税人也可通过授权认证供应商在操作后的24小时内 完成。
如果通过供应商，CFDI需在72小时内完成认证。签发日期应与操作时一致。
部分纳税人在付款后签发CFDI，这不符合规定。若为部分或延期支付，需就交易总额签 发一份CFDI，后续付款再分别签发CFDI。
建议使用“PPD”（分期付款）支付方式，随后添加付款接收补充信息，但此做法未得 到规范支持，可能会被税务机关关注。
众议院一致通过了一项改革，规定雇主有义务为工人提供 带靠背的座椅或椅子。
雇主必须为服务业、商业和类似行业的工人提供足够的座椅或有靠背的椅子，供他们在 工作期间使用，以便履行职责或休息。在工 允许的情况下，这些座位必须设在指定的 定期休息区。
这项被称为 “椅子法 ”的提案还禁止雇主强迫工人一直站立或阻止他们定期坐下。此外，强制休息时间和员工使用座椅的权利也将纳入工作条例。
该法案已在众议院获得通过，目前正等待参议院的审查和批准。如果参议院批准，该法 案将在《联邦官方公报》上公布并生效，但 体时间尚不清楚。一旦颁布，公司将必须 遵守这些新规则。
RESICO 返回
根据《第 2024 号杂项税收决议》（RMISC 2024）第二项修正决议的第三条过渡条款， 被逐出简易信托制度（RESICO）的纳税人，只要其前一年的收入不超过 350 万比索，就 可以回到该制度下纳税。重新纳税有三种方式：
- 经税务机关更新的纳税人：需在2024年12月31日前通过SAT门户提交申 请，表示重返RESICO的意愿，以撤销退出。
- ISR扣减优惠：重返RESICO的纳税人可从2024年12月起，在RESICO的 ISR中抵扣已支付的ISR（包括2022至2023年申报及2024月度支付）。
- 更新机会至2025年1月：不符合首种情况的纳税人可在2025年1月31日 前更新，但将无法享受ISR扣减。
- 有未决诉讼的纳税人：对退出RESICO提起诉讼且尚无判决者，将由税 务机关自动更新至RESICO，无需办理。
潜在的不便和影响：
税收损失：有些纳税人可能已经产生了税收损失，如果他们的情况自动更新为 RESICO ，他们将无法再利用这些税收损失。这可能是不利的，因为即使 RESICO 税率较低，以 前的税收损失也无法利用。
商业活动中的预扣代缴：从事商业活动且未被法律实体预扣代缴税款的个人在迁移至 RESICO 时可能会受到影响。在这一制度中，预扣税率将不适用于每月付款，这可能会 使 ISR 的确定复杂化。
总之，纳税人在决定返回 RESICO 之前，应与顾问一起仔细评估自身情况。根据其活动 和业务情况，这一选择可能会带来好处或短期影响。对于那些已经对退出该制度提出质 疑的纳税人来说，自动回归可能并不有利，他们应考虑提出澄清案件或根据相应规则调 整自己的情况。
授权向墨西哥最终进口二手车
在新法令规定的某些条件下，经济部（SE）将允许在全国范围内（包括边境地区）进口 二手车，为期一年。该法令详细规定了可以进口的车辆类型、进口要求以及必须履行的 手续。
可进口的车辆
车辆识别码（VIN）与墨西哥、美国或加拿大制造或组装的车辆一致，并归入某些关税项 目的二手车可以进口。这些车辆包括
人员运输：运载 10 人以上 15 人以下的车辆。 货物运输：货运车辆和公路拖拉机。 混凝土搅拌车：关税为 10%，但车型年份须为进口年份之前的 8 至 9 年。
此外，在北部边境地区（如下加利福尼亚州、南下加利福尼亚州和索诺拉州的部分地区 ），允许对车辆征收较低的关税： - 车龄不超过 9 年的车辆，关税为 1%； - 车龄不超过 9 年的车辆，关税为 1%； - 车龄不超过 10 年的车辆，关税为 10%。 对于车龄不超过 9 年的车辆，关税为 1%。 车龄在 10 年以下的车辆，关税为 10%。
限制条件
二手车在以下情况下不允许入境： - 由于技术特点，在原籍国流通受到限制； - 不符合安 全或环保标准； - 已被报告为失窃车辆。 因技术特性而在原籍国受到流通限制。 不符合安全或环保标准。 曾被报告为失窃。
业主的义务
进口车辆的车主必须在公共车辆登记处（REPUVE）进行登记，并出示进口许可证，以证 明其在该国的合法居留权。税务管理局（SAT）可发布必要的规定，以确保遵守该法令。
出版物
该法令于 2024 年 11 月 4 日在《联邦官方公报》（DOF）上发布，将于发布次日生效， 有效期为生效后一年。
本通讯由 AS 咨询集团制作。 撰稿人 C.P. Samantha Hernández 和 L.C. Mariana García 翻译：IA
我们是AS Consulting Group，SMS拉丁美洲成员，专门提供会计服务、税务咨询、金融领域、 法律、劳动、外国投资以及中小企业咨询服务，致力于保障您企业的安心与成长，服务范围涵盖国 内外企业，自1991年起在墨西哥运营。作为SMS拉丁美洲的成员，我们在21个以上的国家拥有业 务，并成为国际会计师联合会（IFAC）论坛委员会的一部分。
SMS拉丁美洲是一个专业公司网络，其成员是独立的法律实体，各自独立运营，并以自己的名义行 事，同时自我标识为SMS拉丁美洲的成员。每个成员公司在特定的地理区域运营，并提供专业服务 ，受到其所在国家或地区法律和专业规定的约束。SMS拉丁美洲不向客户提供服务，且对任何成员 公司的行为或遗漏不负责任。成员公司是独立的法律实体，相互之间没有任何关联或干预。
本出版物仅包含一般性的信息，不构成AS Consulting Group、Arreguin Sánchez y Asociados 、SMS拉丁美洲或其成员公司，或任何附属机构通过本出版物提供的咨询或服务。在做出任何可能 影响您财务或业务的决定或采取任何行动之前，您应咨询合格的专业顾问。任何实体均不对咨询本 出版物的任何个人或实体所遭受的损失负责。
