2024 年 9 月《税务通讯

税务管理服务门户网站 SAT

第三方交易信息申报 (DIOT)

通过其官方网站上的消息，SAT通知我们，从10月1日23:00到10月8日23:30，此模 块将进行维护。在此期间，无法提交这些报告。

月度申报部分 9月期间

在9月份，SAT用于提交临时和最终月度支付申报的应用 程序再次出现故障。尽管如此，SAT并未发布任何相关 声明。然而，在“X”平台上，多个用户评论请求允许提 交申报，SAT的回应是“白天尝试”，并未对由于这些 故障导致的付款延迟提供宽限期，也未在办公时间内恢 复门户。

税务义务和履行

临时或最终付款

临时或最终付款必须在下一个月份的17号之前完成。然而，根据《2013年12月26日发 布的“汇编各种税收优惠并建立行政简化措施的法令”》第5.1条规定，一些纳税人的付 款期限可以根据联邦税务登记号码(RFC)第六位数字的不同而延长:

与第三方交易的报告申报表

必须在下一个月内，最迟在相关期间之后的下一个月，报告与供应商的交易中有关支付 、扣缴、抵扣和增值税的事项:

此报告必须最迟在2024年10月31日前申报。

IEPS多项信息报告

必须报告在申报期间已明确转移税款的人员关系。

有义务提供季度报告的纳税人，必须最迟在10月31日前提交当年度第三季度的报告。

重要调整对2024年RMISC草案的影响

简化信任制度下的个人月度付款

从2024财政年度开始，符合简化信任制度的个 人，依据《所得税法》第113-E条第四和第五款 的规定，其每月支付的金额将视为最终付款。因 此，他们将免于提交与该法第113-E条第四款、 第113-F条和第113-G条第七项有关的年度申报 ，仅限于与简化信任制度相关的收入。 在简化信任制度下进行联合经营的纳税人，可以 选择提交年度申报。对于专门从事以下活动的个 人，必须提交年度申报:

• 农业
• 畜牧业
• 林业
• 渔业

可以在简化信任制度(RESICO-PF)下纳税的个人纳税人

调整了第III款并新增了第IV款，以确定可以在RESICO-PF下纳税的纳税人，具体变化如 下:

• 仅由个人组成的生产合作社的成员，如果专门从事农业、畜牧业、林业和渔 业活动，依据《所得税法》第74条第I和II款的规定，可以受益，前提是他们 独立履行税务义务。
• 专门从事农业、畜牧业、林业或渔业活动的信用联盟的成员或股东，前提是 他们不从这些法人实体获得收入。

需要提到的是，现在这些纳税人必须通过SAT门户网站提交申报情况说明。

CFDI取消:时间和期限

CFDI的发票开具者必须在提交年度申报的月份内完成修改或取消发票，以避免因超出规 定期限而受到处罚。

需要记住的是，在取消凭证时，开具者必须使用以下代码说明取消原因:

使用信用票据取消CFDI

发出费用凭证可用于修正或减少与收入凭证相关的金额。然而，错误地开具信用票据来 取消CFDI并规避所代表的金额的积累是不可取的，因为在SAT系统中，凭证仍然有效。 这意味着它仍然产生所有相关的税务效应，包括收入的积累，并且在某些情况下，接收 方的错误扣除。为了避免积累和缴纳税款，CFDI必须标明为取消状态。

取消CFDI的罚款为每张发票金额的5%至10%。这一处罚依据《联邦税务法》(CFF) 第81条第XLVI款和第82条第XLII款规定。

邀请函:收入与第三方DIOT差异

税务管理局(SAT)已向纳税人发送邀请函，指出增值税(IVA)申报金额与其客户在 第三方交易信息申报(DIOT)中报告的金额之间的差异。

这些情况可能有多种原因。首先，可能是客户在填写DIOT时发生错误，如输入了错误的 RFC，这可能会给供应商带来问题。另一方面，也可能是供应商未履行相关税款的支付 义务。

正如我们所看到的，税务机关不仅仅审查收入和工资单CFDI中的信息，以及所申报和代 扣的工资或类似工资的差异。它正在扩大其审查范围，使用其他工具，并且未来可能会 继续这样做，融入更多资源和权限到税务审查过程中。

为了帮助纳税人更正或澄清税务机关识别的差异，已要求SAT在邀请函中包含与这些差 异相关的第三方DIOT信息。

这样，如果纳税人不知道在DIOT中报告的供应商是谁，他们可以通过申诉程序获得该信 息。

本通讯由 AS 咨询集团制作。 撰稿人 C.P. Samantha Hernández 和 L.C. Mariana García

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