Medios

PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS

Los pagos provisionales o definitivos deben efectuarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago. Sin embargo, el plazo puede extenderse para algunos contribuyentes dependiendo del sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con el Artículo 5.1 del "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa" publicado el 26 de diciembre de 2013:

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS

Informar sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones realizadas con sus proveedores a más tardar el mes inmediato posterior al que corresponda el período:

La informativa se debe declarar a más tardar el 31 de enero de 2025.

DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE DE IEPS

Debe informarse sobre la relación de las personas a las que en el periodo que se declara les hubieren trasladado el impuesto en forma expresa.

Los contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral, a más tardar el 31 de enero de 2025 debe presentarse la informativa correspondiente al 4to trimestre del año vigente.

PRÓRROGA PARA HABILITAR BUZÓN TRIBUTARIO

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha informado que los contribuyentes tienen hasta el 31 de diciembre de 2025 para habilitar el Buzón Tributario. No cumplir con esta obligación fiscal después de esa fecha será considerado como una infracción. Esta medida fue establecida desde 2020, y se refiere al requisito de habilitar, registrar y mantener actualizados los medios de contacto en el Buzón Tributario para todas las personas físicas y morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), con las siguientes excepciones:

1. Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados o suspendidos.
2. Personas físicas sin obligaciones fiscales y sin actividad económica.
3. Los contribuyentes asalariados y asimilados a salarios que hayan obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a 400 mil pesos.

El Buzón Tributario es una herramienta de comunicación del SAT, diseñada para facilitar las notificaciones de actos administrativos y el envío de mensajes de interés de manera ágil y segura. Algunos de los beneficios que ofrece son:

1. Portal privado y personalizado.
2. Notificación vía electrónica en cualquier momento y lugar, siempre que se tenga conexión a internet.
3. Conocer de manera oportuna cualquier requerimiento de información o resolución derivado de trámites realizados.
4. Recibir información sobre beneficios y facilidades fiscales e invitaciones de programas en materia fiscal.
5. Proporcionar información útil para el cumplimiento de las obligaciones y trámites fiscales.
6. Reducir tiempos y recursos.
7. Certeza jurídica a los actos y resoluciones emitidos por el SAT, así como en las operaciones que se realicen.

El Buzón Tributario, por tanto, no solo es una obligación, sino una herramienta útil para los contribuyentes para mantenerse al tanto de sus compromisos fiscales y facilitar la gestión de sus trámites.

DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE ISR RESICO PERSONAS FÍSICAS

Los contribuyentes personas físicas en este régimen pueden solicitar la devolución del saldo a favor que declararon en su declaración mensual definitiva, ya sea al mes siguiente o de forma conjunta, siempre y cuando se trate del total de los saldos a favor del ejercicio y se haga a partir del 17 de enero del año siguiente.

PLAZOS PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI 2024

La Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) establece que los contribuyentes emisores pueden cancelar facturas a más tardar en el mes en que deben presentar su declaración anual (Regla 2.7.1.46, para 2025). Sin embargo, esta regla no especifica excepciones en cuanto a los motivos de cancelación. Por lo tanto, los emisores de CFDI deben realizar las modificaciones o cancelaciones de facturas antes de la fecha límite de la declaración anual para evitar sanciones.

En cuanto a la cancelación del CFDI mediante una nota de crédito, aunque la guía del Anexo 20 permite emitir un comprobante de egreso para corregir o restar un comprobante de ingreso, no es correcto usarlo para cancelar un CFDI y evitar la acumulación del monto. Para el SAT, el comprobante sigue vigente y produce efectos fiscales, como la acumulación de ingresos o la deducción indebida por parte del receptor. Para evitar estos efectos, es esencial que el CFDI sea cancelado correctamente.

AUMENTO DE LA TASA DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS (ISN)

Para el año 2025, la tasa del Impuesto sobre Nómina (ISN) en la Ciudad de México aumentará en un punto porcentual, alcanzando el 4%. Los recursos obtenidos de este incremento se destinarán a un fondo público llamado Fondo de Infraestructura, que financiará proyectos de movilidad urbana, medioambiente, políticas hídricas, tecnología y seguridad.

Además, se ofrecerá un beneficio fiscal a las empresas, otorgando una reducción del 1% en la tasa para las microempresas (con 0 a 10 trabajadores) y del 0.5% para las pequeñas empresas (con 11 a 50 trabajadores).

EMISIÓN DE CFDI POR CONCEPTO NÓMINA DEL EJERCICIO FISCAL 2024

Conforme a la regla 2.7.5.6, los empleadores que hayan emitido CFDI de Nómina con errores u omisiones durante 2024 podrán corregirlos hasta el 28 de febrero de 2025.

• Se permite la cancelación de los CFDI erróneos emitidos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024.
• Los nuevos CFDI deberán reflejar como fecha de pago el día correspondiente a 2024.

Esta medida brinda mayor flexibilidad para regularizar situaciones fiscales antes del cierre contable, pero no exime a los contribuyentes de pagar la diferencia en retenciones, junto con los intereses y recargos correspondientes.

SUBSIDIO AL EMPLEO 2025

A partir del 1° de enero de 2025, se aplican importantes modificaciones que beneficiarán a los trabajadores en México:

-Incremento del Subsidio: El porcentaje del subsidio se eleva del 11.82% al 13.8% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo que equivale a $475.00 mensuales.

-Aumento en el Límite de Ingresos: El límite de ingresos para acceder al subsidio se incrementa a $10,171.00 mensuales, ampliando así el alcance de este beneficio para un mayor número de trabajadores.

-Aplicación Provisional en Enero de 2025: Durante el mes de enero, se aplicará un porcentaje provisional de 14.39% de la UMA vigente en 2024, debido a la actualización anual del valor de la UMA, la cual será efectiva a partir de febrero de 2025.

Este aumento en el subsidio, junto con el incremento del salario mínimo general para 2025, de $248.93 a $278.80 diarios, permitirá que los trabajadores con ingresos gravables de hasta 1.2 veces el salario mínimo experimenten un incremento proporcional en su ingreso disponible.

Estas modificaciones buscan mejorar las condiciones económicas de los trabajadores y brindar un mayor apoyo a los sectores de menor ingreso.

PERSONAS MORALES EXCEPTUADAS DE LA INFORMATIVA DE CUENTAS INCOBRABLES

De acuerdo con el artículo 27, fracción XV, inciso a), último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), los contribuyentes deberán presentar el aviso relativo a las deducciones por pérdidas por créditos incobrables. Este aviso debe ser presentado conforme a la ficha de trámite del Anexo 1-A. Es importante destacar que los contribuyentes cumplirán con este requisito si han optado o están obligados a dictaminarse. En este caso, la información relevante deberá ser manifestada en el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.

La conciliación contable-fiscal es un procedimiento esencial que deben seguir las empresas en México para ajustar las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal, con el objetivo de determinar correctamente la base gravable del Impuesto sobre la Renta (ISR). Este proceso es necesario debido a que las normas contables, como las Normas de Información Financiera (NIF), y las disposiciones fiscales establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) tienen objetivos y criterios distintos para el reconocimiento de ingresos, gastos y deducciones.

La conciliación contable-fiscal tiene como principal propósito garantizar que los cálculos de impuestos sean correctos y cumplan con la normativa fiscal vigente. Esto se logra documentando y justificando las diferencias entre los registros contables y las normas fiscales, permitiendo a las empresas cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales y evitar posibles inconsistencias o problemas con la autoridad tributaria.

Este procedimiento es clave para una correcta administración fiscal y para asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia tributaria.

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Somos AS Consulting Group, miembro de SMS Latinoamérica, firma especializada en servicios de contabilidad, asesoramiento fiscal, sector financiero, legal, laboral, inversión extranjera y consultoría para PyMEs, nacionales y extranjeras en México desde 1991, lo que garantizan la tranquilidad y el crecimiento de su negocio. Al ser miembros de SMS Latinoamérica nos permite tener presencia en más de 21 países y ser parte del Foro de Firmas, Comité de IFAC (International Federation of Accountants).

SMS Latinoamérica es una red de Firmas profesionales cuyos miembros son entidades legales separadas e independientes operando bajo su nombre particular e identificándose como miembros de SMS Latinoamérica. Cada una de las Firmas miembro actúa en un área geográfica específica y brinda servicios profesionales sujetos a las leyes y regulaciones profesionales del país o países en los que actúa. SMS Latinoamérica no brinda servicios a clientes y no es responsable por los actos u omisiones de cualquiera de sus firmas miembro. Las Firmas miembro son entidades legales separadas e independientes sin vinculación o intervención alguna sobre las demás Firmas miembro.

Esta publicación sólo contiene información general de carácter informativo y ni AS Consulting Group , Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica , ni sus firmas miembros, ni ninguna de sus respectivas afiliadas, presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.

PROVISÓRIO OU PAGAMENTOS FINAIS:

Os pagamentos provisórios ou definitivos devem ser feitos até o 17º dia do mês seguinte ao mês ao qual o pagamento corresponde. No entanto, o prazo pode ser prorrogado para alguns contribuintes, dependendo do sexto dígito numérico do código do Registro Federal de Contribuintes (RFC), de acordo com o Artigo 5.1 do “Decreto que compila diversos benefícios f iscais e estabelece medidas de simplificação administrativa” publicado em 26 de dezembro de 2013:

DECLARAÇÃO INFORMATIVA DE OPERAÇÕES COM TERCEIROS

Deve-se informar sobre o pago, retenção, creditação e transferência do IVA nas operações realizadas com sus fornecedores até o mês seguinte ao período correspondiente: A declaração deve ser presentada até o dia 31 de janeiro de 2025.

DECLARAÇÃO INFORMATIVA MÚLTIPLA DE IEPS

Deve-se informar sobre a relação das pessoas para as quais, no período declarado, foi transferido o imposto de forma expressa.

Os contribuintes obrigados a fornecer a declaração trimestralmente devem apresentá-la até o dia 31 de janeiro de 2025, referente al 4º trimestre del año vigente.

PRORROGACÃO PARA HABILITAR A CAIXA DE CORREIO TRIBUTÁRIO

O Serviço de Administração Tributária (SAT) informou que os contribuintes têm até 31 de dezembro de 2025 para habilitar o Buzón Tributario. O não cumprimento dessa obrigação tributária após essa data será considerado uma infração.

Essa medida foi estabelecida desde 2020 e refere-se à exigência de habilitar, registrar e manter atualizados os meios de contato no Buzón Tributario para todas as pessoas físicas e jurídicas registradas no Registro Federal de Contribuintes (RFC), com as seguintes exceções:Personas físicas y jurídicas con situación fiscal cancelada o suspensa no CNPJ.

• Pessoas físicas e jurídicas que estejam em uma situação fiscal cancelada ou suspensa antes da RFC.
• Pessoas físicas sem obrigações fiscais e sem atividade econômica.
• Contribuintes assalariados e contribuintes equiparados a assalariados que tenham obtido renda no ano fiscal imediatamente anterior inferior a 400 mil pesos.

O Tax Mailbox é uma ferramenta de comunicação do SAT, projetada para facilitar a notificação de atos administrativos e o envio de mensagens de interesse de forma ágil e segura. Alguns dos benefícios que ela oferece são:

1. Portal privado e personalizado.
2. Notificação eletrônica a qualquer hora e lugar, desde que você tenha uma conexão com a Internet.
3. Ser informado em tempo hábil sobre qualquer solicitação de informações ou resolução derivada de procedimentos realizados.
4. Receber informações sobre benefícios e facilidades fiscais e convites para programas relacionados a impostos.
5. Fornecer informações úteis para o cumprimento de obrigações e procedimentos f iscais.
6. Reduzir tempo e recursos.
7. Segurança jurídica nos atos e resoluções emitidos pelo SAT, bem como nas operações realizadas.

Portanto, a Caixa de Correio Tributário no es sólo una obligación, sino también una herramienta útil para que los contribuyentes se mantengan actualizados sobre sus compromisos fiscales y faciliten la gestión de sus procedimientos.

DEVOLUÇÃO DE SALDOS A FAVOR DE ISR RESICO PESSOAS FÍSICAS

Os contribuintes individuais nesse regime podem solicitar a restituição do saldo credor declarado em sua declaração mensal definitiva, no mês seguinte ou em conjunto, desde que seja o saldo credor total do ano e que seja feita a partir de 17 de janeiro do ano seguinte.

PRAZOS PARA CANCELAMENTO DE CFDI EM 2024

A Resolução de Impostos Diversos (RMISC) estabelece que os contribuintes emissores podem cancelar faturas até o mês em que devem apresentar sua declaração anual (Regra 2.7.1.46, até 2025).

Entretanto, essa regra não especifica exceções quanto aos motivos para o cancelamento. Portanto, os emissores de CFDIs devem fazer modificações ou cancelamentos de faturas antes do prazo da declaração anual para evitar penalidades.

Com relação ao cancelamento do CFDI por meio de uma nota de crédito, embora a guia do Anexo 20 permita a emissão de um comprovante de despesas para corrigir ou subtrair um comprovante de rendimentos, não é correto utilizá-lo para cancelar um CFDI e evitar o acúmulo do valor. Para o SAT, o comprovante continua válido e produz efeitos tributários, como a acumulação de rendimentos ou a dedução indevida pelo destinatário. Para evitar esses efeitos, é essencial que o CFDI seja corretamente cancelado.

AUMENTO DA TAXA DO IMPOSTO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO (ISN)

Até 2025, a alíquota do imposto sobre a folha de pagamento (ISN) na Cidade do México aumentará em um ponto percentual, chegando a 4%. Os recursos obtidos com esse aumento serão alocados em um fundo público chamado Fundo de Infraestrutura, que f inanciará projetos de mobilidade urbana, meio ambiente, políticas hídricas, tecnologia e segurança.

Além disso, um benefício fiscal será oferecido às empresas, concedendo uma redução de 1% na taxa de imposto para microempresas (com 0 a 10 trabalhadores) e 0,5% para pequenas empresas (com 11 a 50 trabalhadores).

EMISSÃO DE CFDI PARA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO FISCAL DE 2024

De acordo com a regra 2.7.5.6, os empregadores que emitiram CFDIs de folha de pagamento com erros ou omissões durante 2024 podem corrigi-los até 28 de fevereiro de 2025:

• É permitido o cancelamento de CFDIs errôneos emitidos entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2024.
• Os novos CFDIs devem refletir o dia correspondente a 2024 como a data de pagamento.

Essa medida ofrece mayor flexibilidad para regularizar situaciones fiscales antes de la fecha contable, pero no hay contribuciones de pago a diferencias en retenciones, juntas con juros y encargos correspondientes.

SUBSÍDIO AO EMPREGO 2025

A partir de 1º de janeiro de 2025, serão aplicadas mudanças importantes que beneficiarão os trabalhadores no México:

- Aumento do subsídio: O percentual do subsídio é aumentado de 11,82% para 13,8% do valor mensal da Unidade de Medição e Atualização (UMA), o que equivale a US$ 475,00 por mês.

- Aumento do limite de renda: o limite de renda para acessar o subsídio é aumentado para US$ 10.171,00 por mês, estendendo assim o escopo desse benefício a um número maior de trabalhadores.

- Aplicação provisória em janeiro de 2025: Durante o mês de janeiro, será aplicada uma porcentagem provisória de 14,39% da UMA em vigor em 2024, devido à atualização anual do valor da UMA, que entrará em vigor a partir de fevereiro de 2025.

Esse aumento no subsídio, juntamente com o aumento do salário mínimo geral até 2025, de US$ 248,93 para US$ 278,80 por dia, permitirá que os trabalhadores com renda tributável de até 1,2 vezes o salário mínimo tenham um aumento proporcional em sua renda disponível.

Essas mudanças visam melhorar as condições econômicas dos trabalhadores e dar maior apoio aos setores de baixa renda.

PESSOAS JURÍDICAS EXCLUÍDAS DA DECLARAÇÃO INFORMATIVA DE CRÉDITOS INCOBRÁVEIS

De acordo com o Artigo 27, Seção XV, alínea a), último parágrafo da Lei do Imposto de Renda (ISR), os contribuintes devem apresentar a notificação relativa às deduções por perdas com dívidas incobráveis. Essa notificação deve ser apresentada de acordo com o formulário de processamento do Anexo 1-A.

É importante observar que os contribuintes devem cumprir essa exigência caso tenham optado ou sejam obrigados a obter uma declaração de imposto de renda. Nesse caso, as informações relevantes devem ser declaradas no anexo da declaração de imposto de renda denominado “CONCILIAÇÃO ENTRE RESULTADOS CONTÁBEIS E FISCAIS PARA EFEITOS DO IMPOSTO DE RENDA”.

A conciliação contábil-fiscal é um procedimento essencial que as empresas no México devem seguir para ajustar as diferenças entre o lucro contábil e o lucro fiscal, a fim de determinar corretamente a base do imposto de renda tributável (ISR).

Esse processo é necessário porque as normas contábeis, como as Normas de Informação Financeira (NIF), e as disposições fiscais estabelecidas na Lei do Imposto de Renda (LISR) têm objetivos e critérios diferentes para o reconhecimento de receitas, despesas e deduções.

O principal objetivo da conciliação contábil-fiscal é garantir que os cálculos fiscais estejam corretos e em conformidade com as normas fiscais vigentes. Isso é obtido por meio da documentação e da justificativa das diferenças entre os registros contábeis e as normas f iscais, permitindo que as empresas cumpram adequadamente suas obrigações fiscais e evitem possíveis inconsistências ou problemas com a autoridade fiscal.

Esse procedimento é fundamental para a administração tributária adequada e para garantir a conformidade com as disposições legais sobre questões tributárias.

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Somos a AS Consulting Group, membro da SMS Latinoamérica, uma firma especializada em serviços de contabilidade, assessoria fiscal, setor financeiro, legal, trabalhista, investimento estrangeiro e consultoria para PMEs, nacionais e estrangeiras no México desde 1991, garantindo a tranquilidade e o crescimento do seu negócio. Ser membro da SMS Latinoamérica nos permite ter presença em mais de 21 países e fazer parte do Fórum de Firmas, Comitê da IFAC (International Federation of Accountants).

A SMS Latinoamérica é uma rede de Firmas profissionais cujos membros são entidades legais separadas e independentes que operam sob seu nome particular e se identificam como membros da SMS Latinoamérica. Cada uma das Firmas membro atua em uma área geográfica específica e presta serviços profissionais sujeitos às leis e regulamentações profissionais do país ou países onde atua. A SMS Latinoamérica não presta serviços a clientes e não é responsável pelos atos ou omissões de qualquer uma de suas firmas membro. As Firmas membro são entidades legais separadas e independentes, sem vínculo ou intervenção alguma sobre as demais Firmas membro.

Esta publicação contém apenas informações gerais de caráter informativo e nem a AS Consulting Group, Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica, nem suas firmas membro, nem nenhuma de suas respectivas afiliadas, presta assessoria ou serviços por meio desta publicação. Antes de tomar qualquer decisão ou medida que possa afetar suas finanças ou negócio, você deve consultar um assessor profissional qualificado. Nenhuma entidade será responsável por perdas que qualquer pessoa ou entidade possa sofrer ao consultar esta publicação.

PROVISIONAL OR FINAL PAYMENTS

Provisional or final payments must be made no later than the 17th of the month following the corresponding payment period. However, this deadline may be extended for certain taxpayers based on the sixth numerical digit of their Federal Taxpayer Registry (RFC) code, as stated in Article 5.1 of the "Decree Compiling Various Tax Benefits and Establishing Administrative Simplification Measures" published on December 26, 2013:

INFORMATIVE DECLARATION OF TRANSACTIONS WITH THIRD PARTIES

You must report the payment, withholding, crediting, and transfer of VAT for transactions conducted with your suppliers no later than the month following the corresponding period:

The declaration must be submitted by January 31, 2025.

MULTIPLE INFORMATIVE DECLARATION OF IEPS

You must report the details of individuals to whom the tax was explicitly transferred during the reporting period.

Taxpayers required to file quarterly must submit the report for the 4th quarter of the current year no later than January 31, 2025.

EXTENSION TO ENABLE THE TAX MAILBOX

The Tax Administration Service (SAT) has announced that taxpayers have until December 31, 2025, to enable the Tax Mailbox. Failure to comply with this tax obligation after the deadline will be considered a violation.

This measure, established in 2020, requires all individuals and legal entities registered in the Federal Taxpayer Registry (RFC) to enable, register, and keep their contact information up to date in the Tax Mailbox, with the following exceptions:

• Individuals and legal entities whose tax status in the RFC is canceled or suspended. • Individuals without tax obligations and no economic activity. • Salaried taxpayers or those assimilated to salaries who earned less than 400,000 pesos in the previous fiscal year.

The Tax Mailbox is a communication tool designed by the SAT to streamline administrative notifications and deliver messages securely and efficiently. Its benefits include:

1. A private and personalized portal.
2. Electronic notifications accessible anytime and anywhere with an internet connection.
3. Timely updates on information requests or resolutions related to completed procedures.
4. Information on tax benefits, facilities, and invitations to participate in tax-related programs.
5. Useful guidance for fulfilling tax obligations and managing procedures.
6. Time and resource savings.
7. Legal certainty for SAT-issued acts and resolutions, as well as for taxpayer transactions.

The Tax Mailbox is not only a legal requirement but also a valuable tool to help taxpayers stay informed about their fiscal responsibilities and simplify the management of their tax-related processes.

REFUND OF INCOME TAX BALANCES IN FAVOR FOR RESICO INDIVIDUALS

Taxpayers under the RESICO regime (Simplified Trust Regime for Individuals) can request a refund of the balance in their favor declared in their final monthly return. This can be done either in the following month or jointly, as long as it involves the total balance in favor for the fiscal year and is requested starting January 17 of the following year.

DEADLINES FOR CFDI CANCELLATION IN 2024

The Miscellaneous Tax Resolution (RMISC) establishes that taxpayers issuing invoices (CFDI) can cancel them no later than the month in which their annual tax return is due (Rule 2.7.1.46 for 2025). However, this rule does not specify exceptions regarding the reasons for cancellation. Therefore, CFDI issuers must make any modifications or cancellations before the annual return deadline to avoid penalties.

Regarding CFDI cancellation using a credit note, while the Annex 20 guidelines allow the issuance of an expense voucher to correct or reduce an income voucher, it is not appropriate to use it as a substitute for canceling a CFDI to avoid income accumulation. For the SAT, the voucher remains valid and continues to have tax implications, such as income accumulation or improper deductions by the recipient.

To prevent these issues, it is crucial to cancel the CFDI properly and within the established timeframe.

INCREASE IN PAYROLL TAX RATE (ISN)

Starting in 2025, the Payroll Tax (ISN) rate in Mexico City will increase by one percentage point, reaching 4%. Revenue generated from this increase will be allocated to a public fund called the Infrastructure Fund, which will finance projects related to urban mobility, environmental initiatives, water policies, technology, and security.

Additionally, a tax benefit will be offered to businesses:

• Microenterprises (0 to 10 employees) will receive a 1% reduction in the tax rate.
• Small businesses (11 to 50 employees) will receive a 0.5% reduction in the tax rate.

ISSUANCE OF PAYROLL CFDI FOR THE 2024 FISCAL YEAR

According to Rule 2.7.5.6, employers who issued Payroll CFDI with errors or omissions during 2024 can correct them until February 28, 2025:

• Erroneous CFDI issued between January 1 and December 31, 2024, may be canceled.
• New CFDI must reflect the corresponding 2024 payment date.

This measure provides greater flexibility to address fiscal discrepancies before the accounting closure. However, it does not exempt taxpayers from paying any differences in withholdings, along with the applicable interest and surcharges.

EMPLOYMENT SUBSIDY 2025

Starting January 1, 2025, significant changes will benefit workers in Mexico:

• Increased Subsidy: The subsidy rate will rise from 11.82% to 13.8% of the monthly value of the Unit of Measurement and Update (UMA), equivalent to $475.00 per month.
• Higher Income Limit: The income threshold to qualify for the subsidy will increase to $10,171.00 per month, extending the benefit to more workers.
• Provisional Rate for January 2025: A provisional rate of 14.39% of the 2024 UMA value will apply in January, as the annual UMA update will take effect in February 2025.

Combined with the increase in the general minimum wage for 2025, from $248.93 to $278.80 per day, workers with taxable incomes up to 1.2 times the minimum wage will see a proportional rise in their disposable income.

These changes aim to improve workers' economic conditions and provide greater support to lower-income sectors.

LEGAL ENTITIES EXEMPT FROM THE INFORMATIVE DECLARATION OF BAD DEBTS

According to Article 27, Section XV, Subsection a), last paragraph of the Income Tax Law (ISR), taxpayers must submit a notice regarding deductions for losses from uncollectible debts. This notice must be submitted according to the procedure outlined in Annex 1-A.

It is important to note that taxpayers will comply with this requirement if they have chosen or are required to undergo an audit. In this case, the relevant information must be included in the annex of the tax audit report, called the "RECONCILIATION BETWEEN ACCOUNTING AND TAX RESULTS FOR INCOME TAX PURPOSES."

The accounting-tax reconciliation is a crucial process that businesses in Mexico must follow to adjust the differences between accounting profit and taxable profit, ensuring the correct determination of the tax base for Income Tax (ISR).

This process is necessary because accounting standards, such as the Financial Information Standards (NIF), and the fiscal provisions set out in the Income Tax Law (LISR) have different objectives and criteria for recognizing income, expenses, and deductions.

The main purpose of the accounting-tax reconciliation is to ensure that tax calculations are accurate and comply with current tax regulations. This is achieved by documenting and justifying the differences between accounting records and tax rules, allowing businesses to meet their tax obligations correctly and avoid potential inconsistencies or issues with the tax authorities. This procedure is key for proper tax management and ensuring compliance with legal tax requirements.

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We are AS Consulting Group, a member of SMS Latinoamérica, a firm specializing in accounting, tax advisory, financial services, legal, labor, foreign investment, and consulting services for small and medium-sized enterprises (SMEs), both domestic and foreign, in Mexico since 1991. Our expertise ensures the peace of mind and growth of your business. Being part of SMS Latinoamérica allows us to have a presence in over 21 countries and to be a member of the Forum of Firms, a committee of the International Federation of Accountants (IFAC).

SMS Latinoamérica is a network of professional firms, each of which operates as a separate and independent legal entity under its own name while identifying as a member of SMS Latinoamérica. Each member firm operates within a specific geographical area and provides professional services subject to the laws and professional regulations of the country or countries in which it operates. SMS Latinoamérica does not provide services to clients and is not responsible for the actions or omissions of any of its member firms. The member firms are legally separate and independent entities with no binding connection or control over one another.

This publication contains general information for informational purposes only. Neither AS Consulting Group, Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica, nor any of their member firms or respective affiliates provide advisory services or professional guidance through this publication. Before making any decisions or taking actions that may impact your finances or business, you should consult with a qualified professional advisor. No entity shall be liable for any loss suffered by any person or entity relying on the information contained in this publication. ASCG

临时或最后付款

临时或最终付款必须在相应付款期的下一个月 17 日之前完成。但是，根据 2013 年 12 月 26 日发布的 “关 于汇编各种税收优惠和制定行政简化措施的法令 ”第 5.1 条的规定，某些纳税人的联邦纳税人登记（RFC） 代码的第六位数字可延长该期限：

与第三方交易的翔实申报

您必须在相应期间的下一个月之前申报与供应商交易的增值税支付、预扣、抵扣和转移情况： 申报必须在 2025 年 1 月 31 日之前提交。

个人所得税的多重信息申报

您必须报告在报告期内税款明确转移给哪些个人的详细信息。 需要按季度申报的纳税人必须在 2025 年 1 月 31 日之前提交当年第四季度的报告。

延期启用税务信箱

税务总局（SAT）宣布，纳税人可在 2025 年 12 月 31 日前启用税务信箱。逾期未履行这一纳税义务将被 视为违规行为。

这项于 2020 年制定的措施要求所有在联邦纳税人登记处 (RFC) 注册的个人和法人实体启用、注册税务信 箱，并及时更新其联系信息，但以下情况除外：

- 在 RFC 中的纳税地位被取消或暂停的个人和法人实体。 __- 无纳税义务且无经济活动的个人。 - 工薪纳税人或上一财政年度收入低于 40 万比索的工薪纳税人。__

税务信箱是国家税务总局设计的一种通信工具，旨在简化行政通知，安全高效地传递信息。其优点包括

1. 私人和个性化门户。
2. 随时随地通过互联网连接获取电子通知。
3. 及时更新信息请求或与已完成程序相关的决议。
4. 有关税收优惠、设施和邀请参加税收相关计划的信息。
5. 履行纳税义务和管理程序的有用指导。
6. 节省时间和资源。
7. 国家税务总局发布的法令和决议以及纳税人交易的法律确定性。

税务信箱不仅是一项法律要求，也是帮助纳税人了解其财政责任和简化税务相关流程管理的重要工具。

退还 RESICO 个人所得税余额

RESICO 制度（个人简化信托制度）下的纳税人可申请退还其最后月度申报单中申报的优惠余额。只要涉 及到该财政年度的优惠余额总额，并从下一年的 1 月 17 日起提出申请，就可以在下一个月或同时提出申 请

2024 年注销 CFDI 的期限

杂项税收决议》（RMISC）规定，开具发票（CFDI）的纳税人最迟可在其年度纳税申报到期的当月注销 发票（2025 年第 2.7.1.46 条）。但是，该规则没有规定取消原因的例外情况。因此，CFDI 发行人必须在 年度报税截止日期前进行任何修改或注销，以避免罚款。

关于使用抵免票据注销 CFDI，虽然附件 20 准则允许签发支出凭单来更正或减少收入凭 单，但不适合用它 来替代注销 CFDI 以避免收入累积。对国家税务总局来说，支出凭单仍然有效，并继续产生税务影响，如 收入累积或收款人的不当扣除。

为防止出现这些问题，必须在规定时限内正确注销 CFDI。

提高工资税率（ISN）

自 2025 年 1 月 1 日起，墨西哥的工人将受益于重大变化：

• 增加补贴： 补贴率将从计量和更新单位（UMA）月值的 11.82% 提高到 13.8%，相当于每月 475 美元。
• 收入上限提高：符合补贴资格的收入门槛将提高至每月 10,171.00 美元，从而使更多工人享受到该福利。
• 2025 年 1 月的临时费率： 由于年度 UMA 更新将于 2025 年 2 月生效，2024 年 UMA 价值的 14.39% 的临时费率将在 1 月份适用。

加上 2025 年一般最低工资从每天 248.93 美元提高到 278.80 美元，应纳税收入不超过最低工资 1.2 倍的工人的可支配收入将按比例增加。

这些变化旨在改善工人的经济状况，为低收入阶层提供更多支持。

2024 财年工资单 CFDI 的发放

根据第 2.7.5.6 条规定，在 2024 年期间发放的工资单 CFDI 存在错误或遗漏的雇主可在 2025 年 2 月 28 日 之前进行更正：

• 在 2024 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间发布的错误 CFDI 可以取消。
• 新的 CFDI 必须反映相应的 2024 年付款日期。

这项措施提供了更大的灵活性，可在会计结算前解决财务差异问题。但是，它并不能免除纳税人支付任何 预扣差异以及适用的利息和附加费。

2025 年就业补贴

自 2025 年 1 月 1 日起，墨西哥的工人将受益于重大变化：

• 增加补贴： 补贴率将从计量和更新单位（UMA）月值的 11.82% 提高到 13.8%，相当于每月 475 美元。
• 收入上限提高：符合补贴资格的收入门槛将提高至每月 10,171.00 美元，从而使更多工人享受到该福利。
• 2025 年 1 月的临时费率： 由于年度 UMA 更新将于 2025 年 2 月生效，2024 年 UMA 价值的 14.39% 的临时费率将在 1 月份适用。

加上 2025 年一般最低工资从每天 248.93 美元提高到 278.80 美元，应纳税收入不超过最低工资 1.2 倍的工人的可支配收入将按比例增加。

这些变化旨在改善工人的经济状况，为低收入阶层提供更多支持。

免于申报坏账的法律实体

根据《所得税法》（ISR）第 27 条第 XV 款 a)小节最后一段的规定，纳税人必须提交一 份关于无法收回债务损失扣除的通知。该通知必须按照附件 1-A 中概述的程序提交。

值得注意的是，如果纳税人选择或被要求接受审计，他们将遵守这一要求。在这种情况下，相关信息必须包含在税务审计报告的附件中，即 “用于所得税目的的会计和税收结果的核对”。

会计-税务调节是墨西哥企业必须遵循的一个重要流程，以调整会计利润和应税利润之间的差额，确保会计利润和应税利润的正确性。利润和应税利润之间的差异，确保正确确定所得税 (ISR) 的税基。

由于《财务信息标准》（NIF）等会计标准与《所得税法》（LISR）中规定的财政条款在确认收入、支出和扣除额方面有着不同的目标和标准，因此这一过程是必要的。

会计与税收调节的主要目的是确保税收计算的准确性，并符合现行的税收法规。这可以通过记录会计记录与税务规定之间的差异并说明理由来实现，从而使企业能够正确履行纳税义务，避免与税务机关发生潜在的不一致或问题。

这一程序是正确进行税务管理和确保符合法定税务要求的关键。

En AS Consulting Group, nuestro compromiso con el desarrollo profesional y la internacionalización de nuestro equipo nos impulsa a crear iniciativas que transformen la experiencia laboral de nuestros colaboradores. Una de estas iniciativas es el programa de intercambio profesional internacional que tenemos con SMS Latinoamérica. Este programa no solo brinda la oportunidad de adquirir nuevos aprendizajes y fortalecer habilidades, sino que también refuerza nuestra posición como una firma comprometida con el desarrollo integral de nuestro talento humano y la excelencia global.

Una motivación para aprender y crecer

L.C.P.F Alejandro Martínez Rojo, líder del departamento de Aseguramiento y Auditoría Interna en AS Consulting Group, es un claro ejemplo del impacto positivo de este programa. Con más de dos años en la firma, Alejandro compartió su principal motivación para unirse a esta iniciativa: “Mi principal motivación fue adquirir aprendizajes de expertos en auditoría, experimentar nuevas metodologías de trabajo y ampliar mi perspectiva profesional en un entorno internacional. Además, el poder explorar un nuevo país y su cultura laboral representaba una oportunidad única para enriquecer mi carrera y aportar valor a ASCG”.

Superando expectativas

El programa se llevó a cabo de septiembre a noviembre de 2024, tiempo durante el cual Alejandro viajó de México a Argentina para colaborar con SMS Latinoamérica. Antes de partir, Alejandro tenía altas expectativas sobre el intercambio: “Mis expectativas giraban en torno a aprender sobre modelos de auditoría, procedimientos de revisión y la aplicación de normas internacionales, además de generar informes útiles para los clientes”.

Sin embargo, su experiencia superó con creces estas expectativas. Participó en masterclasses impartidas por socios de SMS Buenos Aires, cursos especializados y proyectos prácticos que incluyeron revisiones contables y metodologías avanzadas, consolidando así una visión integral y moderna de las mejores prácticas en auditoría.

Un recibimiento cálido y profesional

Desde su llegada a Argentina, Alejandro se sintió bienvenido por un equipo que combinaba calidez humana y profesionalismo. “Desde el primer momento, me impresionó la actitud colaborativa y el compromiso con la excelencia de todos en SMS. Las oficinas reflejaban la calidad y visión de la firma, con espacios diseñados para fomentar la colaboración y la concentración”, menciona.

Durante su estancia, Alejandro se involucró en actividades clave como trabajos de auditoría, diseño de modelos automatizados para optimizar procesos y mejora de los papeles de trabajo, generando aportes significativos al análisis financiero de SMS Latinoamérica.

Adquisición de habilidades clave

Este intercambio no solo fue una oportunidad para aplicar conocimientos, sino también para adquirir nuevas habilidades que ahora enriquecen el trabajo de L.C.P.F Alejandro Martínez Rojo en AS Consulting Group. Destaca haber fortalecido sus capacidades analíticas, aprendido a aplicar normas internacionales de información financiera con mayor precisión y desarrollado una metodología de auditoría más estructurada y eficiente. “Esta experiencia me permitió estructurar mejor mi trabajo y mejorar la calidad de los entregables, además de enseñarme a adoptar nuevas metodologías con un enfoque crítico”, explica.

Impacto cultural y colaboración internacional

El programa también ofreció una rica experiencia cultural, ampliando la perspectiva de Alejandro sobre las dinámicas laborales en otros países. Uno de los aspectos que más lo sorprendió fue la flexibilidad en los horarios laborales y la importancia de las relaciones interpersonales en Argentina. “Compartir un compañero en la oficina no solo es una tradición, sino una forma de construir confianza y fortalecer el equipo. Este ambiente laboral cálido fomenta la creatividad y el compañerismo”, afirma.

Además, Alejandro reconoce que este intercambio cultural es clave para enriquecer la relación profesional entre AS Consulting Group y SMS Latinoamérica, permitiendo adoptar lo mejor de cada cultura organizacional y fortaleciendo la red de colaboración global de ambas firmas.

Un paso hacia el futuro

Alejandro define su experiencia como “inolvidable” y destaca el orgullo de haber representado a México y a AS Consulting Group en este programa pionero dentro de la red SMS. “Es una experiencia transformadora que te ayudará a potenciar tus habilidades profesionales y crecer como persona”, recomienda a sus colegas que estén considerando participar.

El programa de intercambio profesional con SMS Latinoamérica es una clara muestra del compromiso de AS Consulting Group con la internacionalización y el desarrollo integral de su equipo. A través de iniciativas como esta, fortalecemos nuestro liderazgo, enriquecemos nuestras prácticas profesionales y reafirmamos nuestra visión de ser una firma global, innovadora y humana.

En AS Consulting Group creemos firmemente que el crecimiento de nuestra firma está directamente ligado al desarrollo de quienes la conforman. Por ello, invitamos a todos nuestros colaboradores a considerar esta enriquecedora experiencia de intercambio profesional. Es una oportunidad única para aprender de los mejores, representar a nuestra firma a nivel internacional y regresar con herramientas que marcarán una diferencia en sus trayectorias profesionales.

Juntos, seguiremos construyendo una firma que trascienda fronteras.

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En agradecimiento especial a SMS Latinoamérica por la cálida recepción y las atenciones brindadas a Alejandro Martínez durante el intercambio profesional. Su hospitalidad, compromiso y apertura no solo enriquecieron esta experiencia, sino que también reforzaron los lazos que nos unen. Valoramos profundamente esta colaboración y esperamos que este sea solo el comienzo de muchos proyectos compartidos. ¡Gracias por ser parte de nuestro crecimiento!

Con gratitud, AS Consulting Group

PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS

Los pagos provisionales o definitivos deben efectuarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago. Sin embargo, el plazo puede extenderse para algunos contribuyentes dependiendo del sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con el Artículo 5.1 del "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa" publicado el 26 de diciembre de 2013:

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS

Informar sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones realizadas con sus proveedores a más tardar el mes inmediato posterior al que corresponda el período:

La informativa se debe declarar a más tardar el 31 de diciembre de 2024.

INVITACIONES DEL SAT A CUMPLIR CON OBLIGACIONES ANTI-LAVADO

El 1 de noviembre de 2024, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) envió un total de 9,287 cartas de orientación a los sujetos obligados registrados en actividades consideradas vulnerables. El propósito de estas cartas es informarles sobre la importancia de cumplir con sus obligaciones fiscales, así como las consecuencias de no hacerlo.

A través del “Programa de Cartas Orientación”, que forma parte de los principales ejes del plan de acción del SAT, se busca promover buenas prácticas, fortalecer la educación, supervisión y orientación de los sujetos obligados, y así prevenir e identificar actos u operaciones relacionadas con recursos de procedencia ilícita.

Según la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, las actividades vulnerables incluyen:

• Juegos con apuesta, concursos o sorteos
• Tarjetas de servicios y prepagadas
• Cheques de viajero
• Préstamos o créditos por instituciones no financieras
• Servicios de construcción o desarrollo de bienes inmuebles
• Comercialización de metales y piedras preciosas, joyas y relojes
• Subasta o venta de obras de arte
• Comercialización de vehículos aéreos, marítimos o terrestres
• Servicios de blindaje de autos o inmuebles
• Traslado o custodia de valores y dinero
• Servicios profesionales para realizar acciones a nombre de un cliente
• Servicios de fe pública
• Recepción de donativos por organizaciones sin fines de lucro (OSFL)
• Servicios de comercio exterior (agente o apoderado aduanal)
• Derechos personales de uso o goce de bienes inmuebles
• Proveedores de activos virtuales

EMISIÓN DE COMPLEMENTOS DE PAGO

El Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos para los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), incluyendo la obligación de emitir un CFDI por el monto total de la operación cuando el pago se realice en parcialidades. Además, se debe emitir un CFDI por cada pago posterior, conforme a las reglas establecidas.

Si el CFDI no cumple con los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, no podrá ser deducido o acreditado fiscalmente.

De acuerdo con la Regla Miscelánea 2.7.1.32, el proveedor debe emitir el CFDI con Complemento para Recepción de Pagos (CRP) a más tardar el 5 de cada mes por los pagos recibidos en el mes anterior. Sin embargo, el análisis de las disposiciones fiscales indica que la fecha de emisión del CFDI con CRP no es un requisito para su deducción o acreditamiento de impuestos. Aunque la recomendación es emitir la documentación en tiempo y forma para evitar errores y aclaraciones ante la autoridad, el cumplimiento del plazo de emisión no afecta la deducción del gasto.

CONGELAMIENTO DE SALDO Y MENSUALIDADES DE CREDITOS INFONAVIT

El Gobierno de México informó que ha decidido congelar los saldos y mensualidades de dos millones de créditos del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), otorgados antes de 2013 bajo el esquema de Veces Salario Mínimo (VSM). Esta medida tiene como objetivo detener los aumentos anuales en los pagos de estos créditos, que se consideraban desproporcionados. El beneficio alcanzará a cuatro millones de personas, comenzando con los préstamos previos a 2013 y, en el futuro, se ampliará a los créditos otorgados entre 2014 y 2020 bajo el esquema de viejos pesos.

El director del Infonavit, Octavio Romero Oropeza, explicó que la institución maneja una cartera de 6.2 millones de créditos, de los cuales 4 millones tenían incrementos anuales en sus deudas y pagos. De los créditos congelados, 500 mil recibirán descuentos y congelamientos automáticos, mientras que el resto, un millón y medio, deberá consultar detalles adicionales en línea.

PRODECON ABSORBIDA POR PROFECO

La reforma constitucional recientemente aprobada establece una reestructuración de los órganos autónomos en México, con el objetivo de simplificar la administración pública y fortalecer la independencia de sus funciones. Como parte de esta reforma, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) se integrará a la Procuraduría Federal del Consumidor (PROFECO). PRODECON, que se encarga de defender los derechos de los contribuyentes, será absorbida por PROFECO, que tiene un enfoque más amplio en la protección al consumidor. Aunque se asegura que se mantendrán las funciones principales de PRODECON, hay preocupación de que esta integración pueda afectar su capacidad para ofrecer asesoría especializada en temas fiscales.

Este cambio plantea la cuestión de cómo fusionar funciones técnicas específicas dentro de un organismo de alcance más general. PRODECON ha sido valorada por su labor de mediación entre los contribuyentes y el SAT, mientras que PROFECO abarca un área más amplia relacionada con el consumo.

NUEVO APLICATIVO DE DECLARACIONES INFORMATIVAS

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que, a partir del 1 de diciembre de 2024, estará disponible una nueva plataforma para presentar las siguientes declaraciones informativas:

• Operaciones relevantes (Forma 76)
• Entidades extranjeras bajo regímenes fiscales preferentes (Forma 63)
• Empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE)
• Operaciones realizadas por cuenta de los integrantes del consorcio petrolero (Forma 81)

La plataforma permite la validación automática de la información. Al enviar la declaración, se genera de inmediato el acuse de recibo. Para los contribuyentes que usan la modalidad de carga batch, si hay errores, se crea un archivo con los detalles de los errores y los registros afectados.

La plataforma es compatible con los navegadores Edge, Firefox, Google Chrome y Safari, y ya no será necesario descargar el aplicativo Silverlight para la firma. También se ha habilitado una opción para consultar y descargar los acuses de recibo y declaraciones presentadas en la plataforma anterior.

AGUINALDO

El pago del aguinaldo 2024 se debe realizar antes del 20 de diciembre, según lo estipulado por el Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo. Esta prestación, que corresponde a un mínimo de 15 días de salario, se otorga a todas las personas trabajadoras que hayan laborado durante el año completo. En el caso de aquellos que no hayan trabajado todo el año, el aguinaldo se paga de manera proporcional al tiempo laborado.

El aguinaldo es un derecho obligatorio tanto para trabajadores del sector privado como público, y su propósito es ofrecer un apoyo económico adicional durante las festividades de fin de año. Para las empresas y empleadores, el cumplimiento de esta obligación es fundamental, ya que el no pago o el retraso en el mismo puede generar sanciones. Es importante que los trabajadores conozcan este derecho y que los empleadores aseguren el pago dentro del plazo establecido, el cual no debe superar la fecha límite.

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Somos AS Consulting Group, miembro de SMS Latinoamérica, firma especializada en servicios de contabilidad, asesoramiento fiscal, sector financiero, legal, laboral, inversión extranjera y consultoría para PyMEs, nacionales y extranjeras en México desde 1991, lo que garantizan la tranquilidad y el crecimiento de su negocio. Al ser miembros de SMS Latinoamérica nos permite tener presencia en más de 21 países y ser parte del Foro de Firmas, Comité de IFAC (International Federation of Accountants).

SMS Latinoamérica es una red de Firmas profesionales cuyos miembros son entidades legales separadas e independientes operando bajo su nombre particular e identificándose como miembros de SMS Latinoamérica. Cada una de las Firmas miembro actúa en un área geográfica específica y brinda servicios profesionales sujetos a las leyes y regulaciones profesionales del país o países en los que actúa. SMS Latinoamérica no brinda servicios a clientes y no es responsable por los actos u omisiones de cualquiera de sus firmas miembro. Las Firmas miembro son entidades legales separadas e independientes sin vinculación o intervención alguna sobre las demás Firmas miembro.

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