TAX OBLIGATIONS AND COMPLIANCE:

PROVISIONAL OR FINAL PAYMENTS

Provisional or definitive payments must be made no later than the 17th day of the month following the month to which the payment corresponds. However, the deadline may be extended for some taxpayers depending on the sixth numerical digit of the Federal Taxpayer Registry (RFC) code, in accordance with Article 5.1 of the “Decree that compiles various tax benefits and establishes administrative simplification measures” published on December 26, 2013:

INFORMATIVE DECLARATION OF TRANSACTIONS WITH THIRD PARTIES

To report on the payment, withholding, crediting and transfer of VAT on transactions carried out with its suppliers no later than the month immediately following the month to which the period corresponds:

The informative must be declared no later than February 28, 2025.

NEW APPLICATION FOR THE DIOT AND OTHER INFORMATION

Informative declarations are reports that individuals and corporations are required to file with the Tax Administration Service (SAT) to report certain transactions carried out during the fiscal year.

These returns do not imply the payment of taxes directly, but they are useful to the tax authorities for auditing and control purposes. In addition, the tax authorities, in the exercise of their powers, may reject certain deductions if the returns are not filed on time, in accordance with Article 27, Section XVIII, of the LISR.

However, taxpayers may avoid this consequence if they file their returns within a maximum period of 60 days from the date of notification of the corresponding requirement. As part of the modernization of the information to be provided, the SAT released in its Portal the new application to file the following informative returns, as shown in the images shown below.

DECLARATION OF RELATIONSHIP OF PARTNERS, SHAREHOLDERS OR ASSOCIATES, RESIDENT ABROAD OF LEGAL ENTITIES RESIDENT IN MEXICO THAT CHOOSE NOT TO REGISTER IN THE RFC (OFFICIAL FORM 96)

The Official Form 96 of the Tax Administration Service (SAT) is a document that legal entities residing in Mexico must file when they have partners, shareholders or associates residing abroad who choose not to register in the Federal Taxpayers Registry (RFC). This procedure allows them to inform the SAT about such partners or shareholders, providing details such as their name, nationality and domicile.

WHO MUST SUBMIT IT?

The Form 96 must be filed by Mexican resident corporations and joint ventures with partners, shareholders or associates residing abroad that decide not to register with the RFC.

DEADLINE FOR SUBMISSION

This notice must be filed within the first three months immediately following the close of each fiscal year. For example, if the fiscal year ends on December 31, Form 96 must be filed no later than March 31 of the following year.

MAINTENANCE MEXICAN DIGITAL WINDOW (VUCEM)

The SAT informs that the Mexican Foreign Trade Digital Window (VUCEM) will be under maintenance from February 8 to 15, 2025, suspending its services. During this period, the procedures under the jurisdiction of the AGACE must be submitted at the Oficialía de Partes, located at Av. Hidalgo No. 77, module 3, first floor, Col. Guerrero, CDMX.

• Monthly notice on import and sale of used vehicles.
• Notice of temporary import of goods by residents abroad.
• Notice of transfer of IMMEX goods to registered third parties.
• Monthly notice of transfers for submaquila.
• Notice for destruction of waste in IMMEX Program.
• Notice for importing disassembled goods at different times.

OTHER FORMALITIES TO BE SUBMITTED TO AGACE:

• Form for a compensation or decrease of expenses report.
• Notice of donation of merchandise to the federal tax authorities.
• Notice of destruction of merchandise in fiscal deposit.
• Notice for destruction of merchandise from sporting events.
• Notice of safe return of foreign vehicles.
• Notice of option for provisional value in transportation insurance.

The SAT recommends taking precautions to avoid interruptions, since there will be no suspension of deadlines. For more information, please consult the SAT website.

OCCUPATIONAL HAZARD PREMIUM 2025

The “Occupational Risk Premium” is an obligation that employers must file annually with the Mexican Social Security Institute (IMSS). This premium is determined based on the occupational accident rate recorded in the period from January 1 to December 31 of the previous year. For the year 2025, the filing must be made during the month of February, with a deadline of February 28, 2025.

It is essential that employers comply with this obligation in due time and form to avoid penalties and ensure proper management of occupational risks in their workplaces.

CHANGES IN ISH FOR MEXICAN STATES

The Lodging Tax (ISH) is a state tax in Mexico that varies by state, with rates generally ranging between 2% and 5%. For the year 2025, the following changes have been reported in some entities:

It is important to check the local laws of each state to know the current rates and possible changes in the ISH during 2025.

NOTICES EXPIRING JANUARY 31, 2025

On January 31, 2025, the following Mexican tax obligations expired:

1. Notice of update of economic activities for the Simplified Reliance Regime (RESICO): Individuals who wished to be taxed under RESICO as of January 1, 2025 were required to file this notice before the deadline. This regime is aimed at taxpayers with annual income of less than 3.5 million pesos.
2. Notice of update for the Tax Incorporation Regime (RIF): Taxpayers who opted to continue in the RIF were required to file the notice of update of economic activities and obligations before the SAT no later than January 31,
3. 2025.

It is essential that taxpayers comply with these obligations in a timely manner to avoid possible penalties and remain current with their tax responsibilities.

DEADLINE FOR MODIFICATIONS OR CANCELLATIONS OF PAYROLL CFDIS FOR 2024

According to the Miscellaneous Tax Resolution 2025, taxpayers that have issued Digital Tax Receipts by Internet (CFDI) for payroll during fiscal year 2024 with errors or omissions in their filling or version, may correct them only once. To do so, they must issue a new payroll CFDI no later than February 28, 2025 and cancel the vouchers they replace. The new CFDI will be considered issued in fiscal year 2024, as long as it reflects as payment date the day corresponding to 2024 in which the payment associated to the voucher was made.

It is essential that taxpayers comply with this provision to ensure the correct deductibility of payments for wages and salaries in the corresponding fiscal year and avoid possible penalties by the tax authority.

SAT ELIMINATES LEASING CONTRACTS AS PROOF OF DOMICILE

With the RMF for 2025, this option disappears completely. Now, taxpayers who used to present lease agreements as proof of domicile will have to resort to other valid options established in Annex 1-A.

The RMF for 2025 introduces modifications that directly impact the way in which taxpayers can prove their tax domicile. And the elimination of lease and sublease contracts forces to consider new strategies to comply with SAT requirements.

ACCEPTED PROOFS OF ADDRESS ARE:

1. Account statement in the taxpayer's name
2. Last receipt of the property tax in the taxpayer's name.
3. Last receipt of electricity, gas, pay TV, internet or water service in the taxpayer's name.
4. Last liquidation in the name of the taxpayer before the IMSS.
5. Service contract in the taxpayer's name.
6. Trust contract formalized before a notary public.
7. Contract of opening of bank account subscribed by the taxpayer not older than 3 months.
8. Electricity, telephone or internet contract not older than 2 months.
9. Letter of residence in the name of the taxpayer.
10. Proof of alignment and official number issued by the State or Municipal Government or its similar in Mexico City in the name of the taxpayer, such proof must contain the tax domicile, no older than 4 months.
11. Official receipt or payment order issued by the State or Municipal Government or its similar in Mexico City in the name of the taxpayer.
12. INE with address in case of individuals
13. In the case of registration in the RFC of foreign legal entities, they may present the Authorization of Representation Office or the Taking of Note of Domicile, issued by the Ministry of Economy, as long as these contain the information of the domicile where the economic activities will be carried out. This document must be issued in the name of the legal entity.
14. Cédula de empadronamiento de mercados públicos issued in the name of the taxpayer, accompanied by the most recent fee payment form, which must be paid.

WHAT SHOULD A FREE PAC SERVICE INCLUDE?

Annex 29 of the Miscellaneous Tax Resolution for 2025 establishes the complementary provisions for the Authorized Certification Providers of Digital Tax Receipts by Internet (PAC). Among them, the functional characteristics and general services that the free application provided by the PACs must offer are detailed. Although the complete document offers a detailed list of these requirements, below are some of the most relevant elements that the free service must include:

Issuance of CFDI: The application must allow the generation and issuance of Digital Tax Receipts via Internet in its different versions and types, including invoices, payroll receipts, credit notes, among others.

RFC Validation: It must have the functionality to validate in real time the Federal Taxpayers Registry of the receiver, ensuring the correct issuance of the CFDI.

Integration of complements: The application must be able to incorporate the different complements and conceptual complements that the SAT has defined, according to the nature of the transaction recorded in the CFDI.

Generation of printed representations: It must offer the option to generate the printed representation of the CFDI in PDF format, complying with the guidelines established by the SAT.

Storage and consultation: The application must provide a mechanism for the secure storage of the CFDIs issued, as well as an interface that allows their consultation and subsequent download by the taxpayer.

Security and confidentiality: It is essential that the application guarantees the integrity, authenticity and confidentiality of the information handled, implementing adequate security measures to protect the taxpayer's data.

It is important to note that the response time of the basic (free) service should be the same as that of the advanced (paid) service, differing only in the additional functionalities that may be offered in the paid service.

MONEY LAUNDERING PREVENTION NOTICE 2025

For the year 2025, the obligations regarding Money Laundering Prevention (PLD) for those who carry out Vulnerable Activities are governed by the following official calendar:

Filing of Notices of Acts or Operations:

General deadline: The 17th day of the month following the month in which the act or transaction that is the subject of the notice took place.

Administrative facility: The facility that allows the filing of notices after the 17th day is maintained, following a schedule based on the sixth digit of the Federal Taxpayers' Registry (RFC) code:

Sixth digit of the RFC and day of presentation:

1 and 2: First business day following 17. 3 and 4: Second business day following 17. 5 and 6: Third business day following 17. 7 and 8: Fourth business day following 17. 9 and 0: Fifth business day following 17.

It is important to note that, for this facility to be valid, notices must be filed only on the corresponding business day according to the aforementioned calendar.

Non-business days:

During official vacation periods, proceedings, notifications, summons and other administrative procedures are suspended. For 2025, the vacation periods are:

It is advisable to plan the presentation of notices considering these periods in order to avoid setbacks.

ANNUAL RETURN 2024 FOR CORPORATIONS

The Tax Administration Service (SAT) informed corporations that from January 1 to March 31, 2025, they can file their 2024 Annual Return; to support taxpayers, a simulator for the General Regime and the Simplified Trust Regime is available to preview the information filed during the fiscal year.

This simulator can be consulted at the following link: https://anualpm.clouda.sat.gob.mx/MoralesV2

Likewise, it is reminded that companies in liquidation have until January 17, 2025 to file their tax return for the year due to liquidation and non-profit entities have until February 15, 2025 to file their tax return for the year.

The annual returns have the following information preloaded:

Therefore, it is important that in case you want to make any modification to the income or any other pre-filled field, you must file complementary returns. If you have a balance due, you can pay it at any bank authorized to collect federal taxes and the information will be updated 48 hours after the payment has been made. If you have a zero balance, it will take 24 hours to be reflected in the tax return.

To send the return, it is necessary to have an electronic signature (e.firma) and an electronic banking service, since, if you have a balance due, it must be paid by electronic transfer through the bank of your choice.

This Newsletter is prepared by AS Consulting Group: C.P. Samantha Hernández y L.C. Mariana García

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We are AS Consulting Group, a member of SMS Latinoamérica, a firm specializing in accounting, tax advisory, financial services, legal, labor, foreign investment, and consulting services for small and medium-sized enterprises (SMEs), both domestic and foreign, in Mexico since 1991. Our expertise ensures the peace of mind and growth of your business. Being part of SMS Latinoamérica allows us to have a presence in over 21 countries and to be a member of the Forum of Firms, a committee of the International Federation of Accountants (IFAC).

SMS Latinoamérica is a network of professional firms, each of which operates as a separate and independent legal entity under its own name while identifying as a member of SMS Latinoamérica. Each member firm operates within a specific geographical area and provides professional services subject to the laws and professional regulations of the country or countries in which it operates. SMS Latinoamérica does not provide services to clients and is not responsible for the actions or omissions of any of its member firms. The member firms are legally separate and independent entities with no binding connection or control over one another.

This publication contains general information for informational purposes only. Neither AS Consulting Group, Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica, nor any of their member firms or respective affiliates provide advisory services or professional guidance through this publication. Before making any decisions or taking actions that may impact your finances or business, you should consult with a qualified professional advisor. No entity shall be liable for any loss suffered by any person or entity relying on the information contained in this publication.

CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS:

PAGAMENTOS PROVISÓRIOS OU DEFINITIVOS

Os pagamentos provisórios ou definitivos devem ser feitos até o 17º dia do mês seguinte àquele ao qual o pagamento corresponde. No entanto, o prazo pode ser prorrogado para alguns contribuintes, dependendo do sexto dígito numérico do código do Registro Federal de Contribuintes (RFC), de acordo com o Artigo 5.1 do “Decreto que compila diversos benefícios fiscais e estabelece medidas de simplificação administrativa” publicado em 26 de dezembro de 2013:

DECLARAÇÃO INFORMATIVA DE TRANSAÇÕES COM TERCEIROS

Declarar o pagamento, a retenção, o crédito e a transferência do IVA sobre as transações realizadas com seus fornecedores até o mês imediatamente seguinte ao mês ao qual o período corresponde:

A declaração informativa deve ser declarada até 28 de fevereiro de 2025.

NOVO APLICATIVO PARA DIOT E OUTRAS DECLARAÇÕES INFORMATIVAS

As declarações informativas são relatórios que as pessoas físicas e jurídicas são obrigadas a enviar ao Serviço de Administração Tributária (SAT) para comunicar determinadas operações realizadas durante o ano fiscal.

Essas declarações não implicam diretamente no pagamento de impostos, mas são úteis às autoridades fiscais para fins de auditoria e controle.

Além disso, as autoridades fiscais, no exercício de seus poderes, podem não permitir determinadas deduções se as declarações não forem apresentadas no prazo, de acordo com o Artigo 27, Seção XVIII, da LISR.

Entretanto, os contribuintes podem evitar essa consequência se apresentarem suas declarações dentro de um período máximo de 60 dias a partir da notificação da exigência correspondente.

Como parte da modernização das informações a serem fornecidas, o SAT disponibilizou em seu Portal o novo aplicativo para apresentar as seguintes declarações informativas, conforme mostrado nas imagens abaixo:

DECLARAÇÃO DE RELAÇÃO DE SÓCIOS, ACIONISTAS OU ASSOCIADOS RESIDENTES NO EXTERIOR DE PESSOAS JURÍDICAS RESIDENTES NO MÉXICO QUE OPTAM POR NÃO SE REGISTRAR NO RFC (FORMULÁRIO OFICIAL 96)

O Formulário Oficial 96 do Serviço de Administração Tributária (SAT) é um documento que as pessoas jurídicas residentes no México devem apresentar quando tiverem sócios, acionistas ou associados residentes no exterior que optarem por não se registrar no Registro Federal de Contribuintes (RFC). Esse procedimento permite que elas informem o SAT sobre esses parceiros ou acionistas, fornecendo detalhes como nome, nacionalidade e endereço.

QUEM DEVE APRESENTÁ-LO?

O Formulário 96 deve ser apresentado por pessoas jurídicas residentes no México e joint ventures com sócios, acionistas ou associados residentes no exterior que decidam não se registrar na RFC.

PRAZO PARA APRESENTAÇÃO Essa notificação deve ser apresentada dentro dos três primeiros meses imediatamente após o término de cada ano fiscal. Por exemplo, se o ano fiscal terminar em 31 de dezembro, o Formulário 96 deverá ser apresentado até 31 de março do ano seguinte.

MANUTENÇÃO Janela Digital Mexicana (VUCEM)

O SAT informa que a Janela Digital de Comércio Exterior do México (VUCEM) estará em manutenção de 8 a 15 de fevereiro de 2025, suspendendo seus serviços. Durante esse período, os procedimentos da AGACE deverão ser apresentados na Oficialía de Partes, localizada na Av. Hidalgo núm. 77, módulo 3, planta baja, Col. Guerrero, CDMX.

• Aviso mensal sobre a importação e venda de veículos usados.
• Aviso de importação temporária de bens por residentes no exterior.
• Aviso de transferência de bens IMMEX para terceiros registrados.
• Aviso mensal de transferências para subfabricação.
• Aviso para destruição de resíduos no Programa IMMEX.
• Aviso para importação de mercadorias desmontadas em diferentes momentos.

OUTRAS FORMALIDADES A SEREM APRESENTADAS À AGACE:

• Formulário para o parecer de compensação ou redução de despesas.
• Notificação de doação de bens às autoridades fiscais federais.
• Aviso de destruição de mercadorias no depósito fiscal.
• Avisos para a destruição de mercadorias de eventos esportivos.
• Aviso de devolução segura de veículos estrangeiros.
• Aviso de opção por valor provisório em seguro de transporte.

O SAT recomenda tomar precauções para evitar interrupções, pois não haverá suspensão de prazos. Para obter mais informações, consulte o site do SAT.

PRÊMIO DE RISCO NO LOCAL DE TRABALHO 2025

O “Prêmio de Risco Ocupacional” é uma obrigação que os empregadores devem apresentar anualmente ao Instituto Mexicano de Seguridade Social (IMSS). Esse prêmio é determinado com base na taxa de acidentes de trabalho registrada no período de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior. Para o ano de 2025, o envio deve ser feito durante o mês de fevereiro, com prazo até 28 de fevereiro de 2025. É essencial que os empregadores cumpram essa obrigação em tempo e forma para evitar penalidades e garantir o gerenciamento adequado dos riscos ocupacionais em seus locais de trabalho.

ALTERAÇÕES DO ISH NOS ESTADOS DA REPÚBLICA MEXICANA

O Imposto de Alojamento (ISH) é um imposto estatal no México que varia consoante o Estado, com taxas que variam geralmente entre 2% e 5%. Para o ano de 2025, foram comunicadas as seguintes alterações em alguns Estados:

É importante verificar as leis locais de cada estado para conhecer as taxas actuais e possíveis modificações no ISH durante 2025.

AVISOS DEVIDOS EM 31 DE JANEIRO DE 2025

Em 31 de janeiro de 2025, expiram no México as seguintes obrigações fiscais:

1. omunicação de atualização das actividades económicas para o Regime Simplificado de Confiança (RESICO): as pessoas singulares que pretendessem ser tributadas ao abrigo do RESICO a partir de 1 de janeiro de 2025 deviam apresentar esta comunicação antes do prazo. Este regime destina-se aos contribuintes com rendimentos anuais inferiores a 3,5 milhões de pesos.
2. Aviso de atualização para o Regime de Incorporação Fiscal (RIF): Os contribuintes que optaram por continuar no RIF foram obrigados a apresentar o aviso de atualização das actividades económicas e obrigações junto do SAT até 31 de janeiro de 2025.

É essencial que os contribuintes cumpram estas obrigações atempadamente, de modo a evitar possíveis penalizações e a manterem-se actualizados relativamente às suas responsabilidades fiscais.

PRAZO PARA MODIFICAÇÕES OU CANCELAMENTOS DE CFDIS PARA FOLHA DE PAGAMENTO EM 2024

De acordo com a Resolução Tributária Diversa 2025, os contribuintes que emitiram Comprovantes Fiscais Digitais pela Internet (CFDI) para folha de pagamento durante o ano fiscal de 2024 com erros ou omissões em seu preenchimento ou versão, poderão corrigi-los em uma única vez. Para isso, deverão emitir um novo CFDI para folha de pagamento até 28 de fevereiro de 2025 e cancelar os comprovantes que estão substituindo. O novo CFDI será considerado como tendo sido emitido no ano fiscal de 2024, desde que reflita como data de pagamento o dia correspondente a 2024 em que foi efetuado o pagamento associado ao comprovante.

É essencial que os contribuintes cumpram essa disposição para garantir a dedutibilidade correta dos pagamentos de salários e ordenados no ano fiscal correspondente e para evitar possíveis penalidades por parte da autoridade fiscal.

SAT ELIMINA CONTRATOS DE LEASING COMO COMPROVANTE DE RESIDÊNCIA

Com a RMF para 2025, essa opção desaparece completamente. Agora, os contribuintes que costumavam apresentar contratos de aluguel como prova de domicílio terão que recorrer a outras opções válidas estabelecidas no Anexo 1-A.

O RMF para 2025 introduz modificações que afetam diretamente a forma como os contribuintes podem comprovar seu domicílio fiscal. E a eliminação dos contratos de arrendamento e subarrendamento torna necessário considerar novas estratégias para cumprir os requisitos do SAT.

OS COMPROVANTES DE DOMICÍLIO ACEITOS SÃO:

1. Extrato de conta em nome do contribuinte
2. Último recibo de imposto predial em nome do contribuinte.
3. Última conta de serviços públicos de eletricidade, gás, TV, internet ou água em nome do contribuinte.
4. Última liquidação do IMSS em nome do contribuinte.
5. Contrato de serviço em nome do contribuinte.
6. Contrato fiduciário formalizado perante um notário público.
7. Contrato de abertura de conta bancária por um período não superior a 3 meses.
8. Contrato de eletricidade, telefone ou internet com duração não superior a 2 meses.
9. Carta de residência em nome do contribuinte.
10. Comprovante de alinhamento e número oficial emitido pelo governo estadual ou municipal ou similar na Cidade do México em nome do contribuinte; esse comprovante deve conter o endereço fiscal, com no máximo 4 meses de validade.
11. Recibo oficial ou ordem de pagamento emitida pelo Governo Estadual ou Municipal ou similar na Cidade do México em nome do contribuinte. 12.INE com endereço no caso de pessoas físicas
12. No caso de registro na RFC de pessoas jurídicas estrangeiras, elas podem apresentar a Autorização de Escritório de Representação ou a Tomada de Nota de Domicílio, emitida pelo Ministério da Economia, desde que contenham as informações do domicílio onde as atividades econômicas serão realizadas. Esse documento deve ser emitido em nome da pessoa jurídica.
13. Cédula de empadronamiento de mercados públicos emitida em nome do contribuinte, acompanhada do formulário de pagamento de taxas mais recente, que deverá ser apresentado pago.

O QUE DEVE INCLUIR UM SERVIÇO GRATUITO DE UM PAC?

O Anexo 29 da Resolução Tributária Diversa para 2025 estabelece as disposições complementares para os Provedores Autorizados de Certificação de Recibos Fiscais Digitais pela Internet (PAC). Entre elas, detalha as características funcionais e os serviços gerais que o aplicativo gratuito fornecido pelos PACs deve oferecer. Embora o documento completo forneça uma lista detalhada desses requisitos, abaixo estão alguns dos elementos mais relevantes que o serviço gratuito deve incluir:

Emissão de CFDIs: O aplicativo deve permitir a geração e a emissão de Recibos Fiscais Digitais via Internet em suas diferentes versões e tipos, incluindo notas fiscais, recibos de folha de pagamento, notas de crédito, entre outros.

Validação do RFC: Deve ter a funcionalidade de validar em tempo real o Cadastro de Contribuintes Federais do destinatário, garantindo a correta emissão do CFDI.

Integração de complementos: O aplicativo deve ser capaz de incorporar os diferentes complementos e complementos conceituais que o SAT tenha definido, de acordo com a natureza da operação registrada no CFDI.

Geração de representações impressas: Deve oferecer a opção de gerar a representação impressa do CFDI em formato PDF, de acordo com as diretrizes estabelecidas pelo SAT.

Armazenamento e consulta: O aplicativo deve fornecer um mecanismo para o armazenamento seguro dos CFDIs emitidos, bem como uma interface que permita a consulta posterior e o download pelo contribuinte.

Segurança e confidencialidade: É essencial que o aplicativo garanta a integridade, a autenticidade e a confidencialidade das informações tratadas, implementando medidas de segurança adequadas para proteger os dados do contribuinte.

É importante ressaltar que o tempo de resposta do serviço básico (gratuito) deve ser o mesmo do serviço avançado (com custo), diferindo apenas pelas funcionalidades adicionais que podem ser oferecidas no serviço pago.

PREVENÇÃO DO BRANQUEAMENTO DE CAPITAIS AVISO 2025

Para o ano de 2025, as obrigações de Prevenção à Lavagem de Dinheiro (AML) para aqueles envolvidos em Atividades Vulneráveis são regidas pelo seguinte cronograma oficial: Apresentação de notificações de atos ou transações:

Prazo geral: O 17º dia do mês seguinte àquele em que o ato ou a transação objeto da notificação foi realizado.

Facilidade administrativa: A facilidade que permite a apresentação de avisos após o 17º dia é mantida, seguindo um calendário baseado no sexto dígito do código do Registro Federal de Contribuintes (RFC):

1 e 2: Primeiro dia útil após o dia 17. 3 e 4: Segundo dia útil após o dia 17. 5 e 6: Terceiro dia útil após o dia 17. 7 e 8: Quarto dia útil após o dia 17. 9 e 0: Quinto dia útil após o dia 17.

É importante observar que, para que essa facilidade seja válida, os avisos devem ser enviados somente no dia útil que corresponde ao calendário mencionado acima.

Dias não úteis:

Durante os períodos de feriados oficiais, as ações, notificações, exigências e outros procedimentos administrativos são suspensos. Para 2025, os períodos de feriado são:

É aconselhável planejar o envio de avisos levando em conta esses períodos para evitar contratempos.

DECLARAÇÃO ANUAL 2024 PARA PESSOAS JURÍDICAS

O Serviço de Administração Tributária (SAT) informou às pessoas jurídicas que, de 1º de janeiro a 31 de março de 2025, elas podem apresentar sua Declaração Anual de 2024; para apoiar os contribuintes, um simulador para o Regime Geral e o Regime Fiduciário Simplificado está disponível para visualizar as informações apresentadas no ano fiscal.

Esse simulador pode ser consultado no seguinte link: https://anualpm.clouda.sat.gob.mx/MoralesV2

Lembramos também que as empresas em liquidação têm até 17 de janeiro de 2025 para apresentar sua declaração de imposto de renda para o ano devido à liquidação e as pessoas jurídicas sem fins lucrativos têm até 15 de fevereiro de 2025 para apresentar sua declaração de imposto de renda para o ano.

As declarações anuais têm as seguintes informações pré-preenchidas:

Portanto, é importante que, caso queira fazer alguma modificação na renda ou em qualquer outro campo pré-preenchido, você apresente declarações complementares. Se você tiver um saldo devedor, poderá pagá-lo em qualquer banco autorizado a cobrar impostos federais e as informações serão atualizadas 48 horas após o pagamento. Se você tiver um saldo zero, isso levará 24 horas para ser refletido.

Para enviar a declaração de imposto de renda, é necessário ter uma assinatura eletrônica (e.firma) e um serviço bancário eletrônico, pois, se houver saldo devedor, ele deverá ser pago por transferência eletrônica por meio do banco de sua escolha.

Este boletim é produzido pelo AS Consulting Group Escrito por: C.P. Samantha Hernández e L.C. Mariana García

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Somos a AS Consulting Group, membro da SMS Latinoamérica, uma firma especializada em serviços de contabilidade, assessoria fiscal, setor financeiro, legal, trabalhista, investimento estrangeiro e consultoria para PMEs, nacionais e estrangeiras no México desde 1991, garantindo a tranquilidade e o crescimento do seu negócio. Ser membro da SMS Latinoamérica nos permite ter presença em mais de 21 países e fazer parte do Fórum de Firmas, Comitê da IFAC (International Federation of Accountants).

A SMS Latinoamérica é uma rede de Firmas profissionais cujos membros são entidades legais separadas e independentes que operam sob seu nome particular e se identificam como membros da SMS Latinoamérica. Cada uma das Firmas membro atua em uma área geográfica específica e presta serviços profissionais sujeitos às leis e regulamentações profissionais do país ou países onde atua. A SMS Latinoamérica não presta serviços a clientes e não é responsável pelos atos ou omissões de qualquer uma de suas firmas membro. As Firmas membro são entidades legais separadas e independentes, sem vínculo ou intervenção alguma sobre as demais Firmas membro.

Esta publicação contém apenas informações gerais de caráter informativo e nem a AS Consulting Group, Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica, nem suas firmas membro, nem nenhuma de suas respectivas afiliadas, presta assessoria ou serviços por meio desta publicação. Antes de tomar qualquer decisão ou medida que possa afetar suas finanças ou negócio, você deve consultar um assessor profissional qualificado. Nenhuma entidade será responsável por perdas que qualquer pessoa ou entidade possa sofrer ao consultar esta publicação.

纳税义务和合规性：

临时或最后付款

临时或最终付款必须在付款对应月份的下一个月 17 日之前完成。不过，根据 2013 年 12 月 26 日发布的 “汇编各种税收优惠并制定行政简化措施的法令 ”第 5.1 条，某些纳税人 的截止日期可根据联邦纳税人登记簿（RFC）代码的第六位数字予以延长：

与第三方交易的信息申报

在与您的供应商进行交易的下一个月之前申报增值税的支付、预扣、抵扣和转让情况： 信息申报必须在 2025 年 2 月 28 日前完成。

DIOT 和其他信息申报表的新申请

信息申报表是个人和公司有义务向税务局（SAT）提交的报告，以报告纳税年度内进行 的某些交易。

这些申报并不直接意味着纳税，但有助于税务机关进行审计和控制。 此外，根据《所得税法》第 27 条第 XVIII 款的规定，如果纳税人未按时提交申报，税务 机关在行使权力时可能会取消某些扣除。

不过，如果纳税人在收到相应要求通知后最长 60 天内提交申报，则可避免这一后果。 作为信息更新的一部分，国家税务总局在其门户网站上提供了提交以下信息申报的新申 请，如下图所示：

居住在墨西哥的法人实体的海外合伙人、股东或合伙人选 择不在联邦纳税人登记处登记的声明（第 96 号正式表格）

税务局（SAT）的第 96 号正式表格是居住在墨西哥的法人实体在有居住在国外的合作伙 伴、股东或联营公司选择不在联邦纳税人登记处（RFC）登记时必须提交的文件。通过 这一程序，法人可以向 SAT 通报这些合伙人或股东的情况，并提供姓名、国籍和地址等 详细信息。

谁必须提交？

居住在墨西哥的法人实体以及拥有居住在国外的合伙人、股东或联营公司且决定不在 RFC 注册的合资企业必须提交 96 号表。

提交期限

该通知必须在每个财政年度结束后的前三个月内提交。例如，如果财政年度于 12 月 31 日结束，则必须在次年 3 月 31 日之前提交第 96 号表格。

VUCEM 维护

国家税务总局通知，墨西哥外贸数字窗口 (VUCEM) 将于 2025 年 2 月 8 日至 15 日进行 维护，暂停服务。在此期间，AGACE 手续必须提交至位于 CDMX 瓜雷罗上校市伊达尔 戈大街 77 号 módulo 3, planta baja 的分部办公室。

向外贸审计办公室提交手续：

• 二手车进口和销售月度通知。
• 外国居民临时进口货物通知。
• 将 IMMEX 货物转让给注册第三方的通知。
• 转产月度通知。
• IMMEX 计划中的废物销毁通知。
• 在不同时间进口拆解货物的通知。

提交给 AGACE 的其他手续：

• 补偿或减少费用意见表。
• 向联邦税务机关提交的货物捐赠通知。
• 在税务仓库销毁货物的通知。
• 体育赛事物品销毁通知。
• 外国车辆安全返还通知
• 运输保险临时价值选择通知。

国家税务总局建议采取预防措施以避免中断，因为截止日期不会暂停。欲了解更多信息 ，请访问国家税务总局网站。

2025 年工作场所风险保险费

职业风险保险费 "是雇主每年必须向墨西哥社会保障局（IMSS）提交的一项义务。该保险费根据上一年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间记录的工伤事故率确定。2025 年必须在 2 月份提交，截止日期为 2025 年 2 月28 日。

雇主必须按时、及时地履行这一义务，以避免受到处罚，并确保对其工作场所的职业风险进行适当管理。

墨西哥各州 ISH 的变化

住宿税 (ISH) 是墨西哥的一项州税，因州而异，税率一般在 2% 至 5% 之间。据报道，2025 年一些州的税率将发生以下变化：

请务必查阅各州的当地法律，以了解现行费率以及 2025 年期间可能对 ISH 进行的修改。

2025 年 1 月 31 日到期的通知

2025 年 1 月 31 日，以下纳税义务在墨西哥到期：

1. 简化征税制度（RESICO）经济活动更新通知：希望自 2025 年 1 月 1 日 起根据 RESICO 征税的个人必须在截止日期前提交此通知。该制度针对年收入低于 350 万比索的纳税人。
2. 税务登记制度（RIF）更新通知：选择继续执行税务登记制度的纳税人必 须在 2025 年 1 月 31 日之前向国家税务总局提交经济活动和义务更新通知。

纳税人必须及时履行这些义务，以避免可能的处罚，并及时履行其纳税责任。

修改或取消 2024 年工资单 CFDI 的截止日期

杂项税收决议，在 2024 税收年度通过互联网开具的工资单数字税务收据 （CFDI），如果在填写或版本中存在错误或遗漏，纳税人可以一次性更正。为此，他们必须在 2025 年 2 月 28 日之前开具新的工资单数字税务收据（CFDI），并注销所替代的收据。新的 CFDI 将被视为在 2024 财年开具，只要它反映的支付日期是与凭证相关的支付日期对应 的 2024 年。

纳税人必须遵守这一规定，以确保在相应纳税年度正确扣除工资和薪金付款，并避免可能受到税务机关的处罚。

取消将租赁合同作为居住证明的做法

随着 2025 年 RMF 的出台，这一选择完全消失。现在，曾经以租赁合同作为住所证明的 纳税人将不得不采用附件 1-A 所列的其他有效选择。

2025 年 RMF 引入的修改直接影响了纳税人证明其纳税住所的方式。由于取消了租赁和 转租合同，因此有必要考虑新的策略来满足 SAT 的要求。

1. 纳税人名下的银行对账单
2. 以纳税人名义开具的最近一次房产税收据。
3. 纳税人名下最近的电费、煤气费、付费电视费、网络费或水费等公用事业账单。
4. 纳税人名下最近的 IMSS 付款。
5. 纳税人名下的服务合同。
6. 在公证处正式签署的信托协议。
7. 纳税人签署的为期不超过 3 个月的银行开户合同。
8. 不超过 2 个月的电力、电话或互联网合同。
9. 以纳税人名义开具的居住证明。
10. 墨西哥城州政府或市政府或类似机构以纳税人名义出具的对齐证明和官方编号；该证明必须包含财务地址，最长有效期为 4 个月。
11. 墨西哥城州政府或市政府或类似机构以纳税人名义出具的正式收据或付款单。
12. 如果是个人，带有地址的 INE
13. 如果外国法律实体在 RFC 注册，它们可以出示由经济部签发的代表处授权书或 住所说明，只要其中包含将开展经济活动的住所信息即可。该文件必须以法人实体 的名义签发。
14. 以纳税人名义签发的 “Cédula de empadronamiento de mercados públicos”

（公共市场纳税证明），并附有最新的纳税表，纳税人必须出示该纳税表。

PAC 的免费服务必须包括哪些内容

2025 年杂项税收决议》附件 29 规定了互联网数字税务收据授权认证提供商 (PAC) 的补充条款。其中，详细规定了 PAC 提供的免费应用程序必须具备的功能特点和一般服务。虽然文件全文提供了这些要求的详细清单，但以下是免费服务必须包括的一些最相关要素：

发行 CFDI：应用程序必须允许通过互联网生成和发行不同版本和 类型的数字税 收，包括发票、工资收据、信用票据等。

RFC验证：必须具备实时验证接收方联邦纳税人登记册的功能，确 保正确签发 CFDI。

整合补充： 应用程序必须能够根据 CFDI 中记录的操作性质，整合 国家税务总局定义的不同补充和概念补充。

生成打印表述：必须提供以 PDF 格式生成 CFDI 打印表述的选项， 并符合国 家税务总局制定的准则。

存储和查询：应用程序必须提供一个安全存储已发布的 CFDI 的机 制，以及一个允许纳税人查询和下载 CFDI 的界面。

安全和保密：应用程序必须保证所处理信息的完整性、真实性和保 密性，并采取适当的安全措施保护纳税人的数据。

必须强调的是，基本服务（免费）的响应时间应与高级服务（收费）的响应时间相同， 区别仅在于收费服务可能提供的附加功能。

2025 年反洗钱通知

2025 年，从事易受攻击活动者的反洗钱（AML）义务受以下官方时间表管辖： 提交行为或交易通知： 一般截止日期： 通知所涉行为或交易发生当月的下一个月 17 日。 行政便利：根据联邦纳税人登记册（RFC）代码的第六位数字制定的日历，允许在 17 日之后提交通知的 便利：

1 和 2：17 日之后的第一个工作日 3 和 4：17 日之后的第二个工作日 5 和 6：17 日之后的第三个工作日 7 和 8：17 日之后的第四个工作日 9 和 0：17 日之后的第五个

RFC 的第六位数字和提交日期： 工作日 需要注意的是，为使该功能有效，必须在上述日历对应的工作日提交通知。 非工作日： 在法定节假日期间，行动、通知、要求和其他行政程序暂停。2025 年的节假日为

建议在计划提交通知时考虑这些时间段，以避免出现延误。

法人 2024 年度申报

税务总局（SAT）通知法人，从 2025 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，他们可以提交 2024 年度 申报；为支持纳税人，提供了普通制度和简化信托制度的模拟器，以预览纳税年度提交 的信息。

该模拟器可通过以下链接查阅： https://anualpm.clouda.sat.gob.mx/MoralesV2 还需提醒的是，清算中的公司应在 2025 年 1 月 17 日之前提交本年度因清算而产生的纳 税申报表，非营利法人实体应在 2025 年 2 月 15 日之前提交本年度的纳税申报表。 年度报税表预填有以下信息：

1. 财政年度内提交和支付的临时付款。
2. 财政年度内支付的 PTU。
3. 实际支付的预扣税款，如 ISR 工资和薪金、ISR 同化为薪金、ISR 租赁和 ISR RESICO。
4. 以前年度的剩余退税，如税收损失、海外付款、股息和就业 补贴。
5. 为折扣、退款和奖金开具的 CFDI。

因此，如果您想对收入或任何其他预填项目进行修改，必须提交补充申报。如果您有应缴余额，您可以在任何授权收取联邦税款的银行进行支付，信息将在支付 48 小时后更新。如果余额为零，则需要 24 小时后才能反映出来。为了发送报税表，必须有电子签名（e.firma）和电子银行服务，因为如果您有余额，必须通过您选择的银行以电子转账方式支付。

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我们是AS Consulting Group，SMS拉丁美洲成员，专门提供会计服务、税务咨询、金融领域、 法律、劳动、外国投资以及中小企业咨询服务，致力于保障您企业的安心与成长，服务范围涵盖国 内外企业，自1991年起在墨西哥运营。作为SMS拉丁美洲的成员，我们在21个以上的国家拥有业 务，并成为国际会计师联合会（IFAC）论坛委员会的一部分。

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PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS

Los pagos provisionales o definitivos deben efectuarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago. Sin embargo, el plazo puede extenderse para algunos contribuyentes dependiendo del sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con el Artículo 5.1 del "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa" publicado el 26 de diciembre de 2013:

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS

Informar sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones realizadas con sus proveedores a más tardar el mes inmediato posterior al que corresponda el período:

La informativa se debe declarar a más tardar el 31 de enero de 2025.

DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE DE IEPS

Debe informarse sobre la relación de las personas a las que en el periodo que se declara les hubieren trasladado el impuesto en forma expresa.

Los contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral, a más tardar el 31 de enero de 2025 debe presentarse la informativa correspondiente al 4to trimestre del año vigente.

PRÓRROGA PARA HABILITAR BUZÓN TRIBUTARIO

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha informado que los contribuyentes tienen hasta el 31 de diciembre de 2025 para habilitar el Buzón Tributario. No cumplir con esta obligación fiscal después de esa fecha será considerado como una infracción. Esta medida fue establecida desde 2020, y se refiere al requisito de habilitar, registrar y mantener actualizados los medios de contacto en el Buzón Tributario para todas las personas físicas y morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), con las siguientes excepciones:

1. Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados o suspendidos.
2. Personas físicas sin obligaciones fiscales y sin actividad económica.
3. Los contribuyentes asalariados y asimilados a salarios que hayan obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a 400 mil pesos.

El Buzón Tributario es una herramienta de comunicación del SAT, diseñada para facilitar las notificaciones de actos administrativos y el envío de mensajes de interés de manera ágil y segura. Algunos de los beneficios que ofrece son:

1. Portal privado y personalizado.
2. Notificación vía electrónica en cualquier momento y lugar, siempre que se tenga conexión a internet.
3. Conocer de manera oportuna cualquier requerimiento de información o resolución derivado de trámites realizados.
4. Recibir información sobre beneficios y facilidades fiscales e invitaciones de programas en materia fiscal.
5. Proporcionar información útil para el cumplimiento de las obligaciones y trámites fiscales.
6. Reducir tiempos y recursos.
7. Certeza jurídica a los actos y resoluciones emitidos por el SAT, así como en las operaciones que se realicen.

El Buzón Tributario, por tanto, no solo es una obligación, sino una herramienta útil para los contribuyentes para mantenerse al tanto de sus compromisos fiscales y facilitar la gestión de sus trámites.

DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE ISR RESICO PERSONAS FÍSICAS

Los contribuyentes personas físicas en este régimen pueden solicitar la devolución del saldo a favor que declararon en su declaración mensual definitiva, ya sea al mes siguiente o de forma conjunta, siempre y cuando se trate del total de los saldos a favor del ejercicio y se haga a partir del 17 de enero del año siguiente.

PLAZOS PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI 2024

La Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) establece que los contribuyentes emisores pueden cancelar facturas a más tardar en el mes en que deben presentar su declaración anual (Regla 2.7.1.46, para 2025). Sin embargo, esta regla no especifica excepciones en cuanto a los motivos de cancelación. Por lo tanto, los emisores de CFDI deben realizar las modificaciones o cancelaciones de facturas antes de la fecha límite de la declaración anual para evitar sanciones.

En cuanto a la cancelación del CFDI mediante una nota de crédito, aunque la guía del Anexo 20 permite emitir un comprobante de egreso para corregir o restar un comprobante de ingreso, no es correcto usarlo para cancelar un CFDI y evitar la acumulación del monto. Para el SAT, el comprobante sigue vigente y produce efectos fiscales, como la acumulación de ingresos o la deducción indebida por parte del receptor. Para evitar estos efectos, es esencial que el CFDI sea cancelado correctamente.

AUMENTO DE LA TASA DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS (ISN)

Para el año 2025, la tasa del Impuesto sobre Nómina (ISN) en la Ciudad de México aumentará en un punto porcentual, alcanzando el 4%. Los recursos obtenidos de este incremento se destinarán a un fondo público llamado Fondo de Infraestructura, que financiará proyectos de movilidad urbana, medioambiente, políticas hídricas, tecnología y seguridad.

Además, se ofrecerá un beneficio fiscal a las empresas, otorgando una reducción del 1% en la tasa para las microempresas (con 0 a 10 trabajadores) y del 0.5% para las pequeñas empresas (con 11 a 50 trabajadores).

EMISIÓN DE CFDI POR CONCEPTO NÓMINA DEL EJERCICIO FISCAL 2024

Conforme a la regla 2.7.5.6, los empleadores que hayan emitido CFDI de Nómina con errores u omisiones durante 2024 podrán corregirlos hasta el 28 de febrero de 2025.

• Se permite la cancelación de los CFDI erróneos emitidos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024.
• Los nuevos CFDI deberán reflejar como fecha de pago el día correspondiente a 2024.

Esta medida brinda mayor flexibilidad para regularizar situaciones fiscales antes del cierre contable, pero no exime a los contribuyentes de pagar la diferencia en retenciones, junto con los intereses y recargos correspondientes.

SUBSIDIO AL EMPLEO 2025

A partir del 1° de enero de 2025, se aplican importantes modificaciones que beneficiarán a los trabajadores en México:

-Incremento del Subsidio: El porcentaje del subsidio se eleva del 11.82% al 13.8% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo que equivale a $475.00 mensuales.

-Aumento en el Límite de Ingresos: El límite de ingresos para acceder al subsidio se incrementa a $10,171.00 mensuales, ampliando así el alcance de este beneficio para un mayor número de trabajadores.

-Aplicación Provisional en Enero de 2025: Durante el mes de enero, se aplicará un porcentaje provisional de 14.39% de la UMA vigente en 2024, debido a la actualización anual del valor de la UMA, la cual será efectiva a partir de febrero de 2025.

Este aumento en el subsidio, junto con el incremento del salario mínimo general para 2025, de $248.93 a $278.80 diarios, permitirá que los trabajadores con ingresos gravables de hasta 1.2 veces el salario mínimo experimenten un incremento proporcional en su ingreso disponible.

Estas modificaciones buscan mejorar las condiciones económicas de los trabajadores y brindar un mayor apoyo a los sectores de menor ingreso.

PERSONAS MORALES EXCEPTUADAS DE LA INFORMATIVA DE CUENTAS INCOBRABLES

De acuerdo con el artículo 27, fracción XV, inciso a), último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), los contribuyentes deberán presentar el aviso relativo a las deducciones por pérdidas por créditos incobrables. Este aviso debe ser presentado conforme a la ficha de trámite del Anexo 1-A. Es importante destacar que los contribuyentes cumplirán con este requisito si han optado o están obligados a dictaminarse. En este caso, la información relevante deberá ser manifestada en el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.

La conciliación contable-fiscal es un procedimiento esencial que deben seguir las empresas en México para ajustar las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal, con el objetivo de determinar correctamente la base gravable del Impuesto sobre la Renta (ISR). Este proceso es necesario debido a que las normas contables, como las Normas de Información Financiera (NIF), y las disposiciones fiscales establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) tienen objetivos y criterios distintos para el reconocimiento de ingresos, gastos y deducciones.

La conciliación contable-fiscal tiene como principal propósito garantizar que los cálculos de impuestos sean correctos y cumplan con la normativa fiscal vigente. Esto se logra documentando y justificando las diferencias entre los registros contables y las normas fiscales, permitiendo a las empresas cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales y evitar posibles inconsistencias o problemas con la autoridad tributaria.

Este procedimiento es clave para una correcta administración fiscal y para asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia tributaria.

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Somos AS Consulting Group, miembro de SMS Latinoamérica, firma especializada en servicios de contabilidad, asesoramiento fiscal, sector financiero, legal, laboral, inversión extranjera y consultoría para PyMEs, nacionales y extranjeras en México desde 1991, lo que garantizan la tranquilidad y el crecimiento de su negocio. Al ser miembros de SMS Latinoamérica nos permite tener presencia en más de 21 países y ser parte del Foro de Firmas, Comité de IFAC (International Federation of Accountants).

SMS Latinoamérica es una red de Firmas profesionales cuyos miembros son entidades legales separadas e independientes operando bajo su nombre particular e identificándose como miembros de SMS Latinoamérica. Cada una de las Firmas miembro actúa en un área geográfica específica y brinda servicios profesionales sujetos a las leyes y regulaciones profesionales del país o países en los que actúa. SMS Latinoamérica no brinda servicios a clientes y no es responsable por los actos u omisiones de cualquiera de sus firmas miembro. Las Firmas miembro son entidades legales separadas e independientes sin vinculación o intervención alguna sobre las demás Firmas miembro.

Esta publicación sólo contiene información general de carácter informativo y ni AS Consulting Group , Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica , ni sus firmas miembros, ni ninguna de sus respectivas afiliadas, presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.

PROVISÓRIO OU PAGAMENTOS FINAIS:

Os pagamentos provisórios ou definitivos devem ser feitos até o 17º dia do mês seguinte ao mês ao qual o pagamento corresponde. No entanto, o prazo pode ser prorrogado para alguns contribuintes, dependendo do sexto dígito numérico do código do Registro Federal de Contribuintes (RFC), de acordo com o Artigo 5.1 do “Decreto que compila diversos benefícios f iscais e estabelece medidas de simplificação administrativa” publicado em 26 de dezembro de 2013:

DECLARAÇÃO INFORMATIVA DE OPERAÇÕES COM TERCEIROS

Deve-se informar sobre o pago, retenção, creditação e transferência do IVA nas operações realizadas com sus fornecedores até o mês seguinte ao período correspondiente: A declaração deve ser presentada até o dia 31 de janeiro de 2025.

DECLARAÇÃO INFORMATIVA MÚLTIPLA DE IEPS

Deve-se informar sobre a relação das pessoas para as quais, no período declarado, foi transferido o imposto de forma expressa.

Os contribuintes obrigados a fornecer a declaração trimestralmente devem apresentá-la até o dia 31 de janeiro de 2025, referente al 4º trimestre del año vigente.

PRORROGACÃO PARA HABILITAR A CAIXA DE CORREIO TRIBUTÁRIO

O Serviço de Administração Tributária (SAT) informou que os contribuintes têm até 31 de dezembro de 2025 para habilitar o Buzón Tributario. O não cumprimento dessa obrigação tributária após essa data será considerado uma infração.

Essa medida foi estabelecida desde 2020 e refere-se à exigência de habilitar, registrar e manter atualizados os meios de contato no Buzón Tributario para todas as pessoas físicas e jurídicas registradas no Registro Federal de Contribuintes (RFC), com as seguintes exceções:Personas físicas y jurídicas con situación fiscal cancelada o suspensa no CNPJ.

• Pessoas físicas e jurídicas que estejam em uma situação fiscal cancelada ou suspensa antes da RFC.
• Pessoas físicas sem obrigações fiscais e sem atividade econômica.
• Contribuintes assalariados e contribuintes equiparados a assalariados que tenham obtido renda no ano fiscal imediatamente anterior inferior a 400 mil pesos.

O Tax Mailbox é uma ferramenta de comunicação do SAT, projetada para facilitar a notificação de atos administrativos e o envio de mensagens de interesse de forma ágil e segura. Alguns dos benefícios que ela oferece são:

1. Portal privado e personalizado.
2. Notificação eletrônica a qualquer hora e lugar, desde que você tenha uma conexão com a Internet.
3. Ser informado em tempo hábil sobre qualquer solicitação de informações ou resolução derivada de procedimentos realizados.
4. Receber informações sobre benefícios e facilidades fiscais e convites para programas relacionados a impostos.
5. Fornecer informações úteis para o cumprimento de obrigações e procedimentos f iscais.
6. Reduzir tempo e recursos.
7. Segurança jurídica nos atos e resoluções emitidos pelo SAT, bem como nas operações realizadas.

Portanto, a Caixa de Correio Tributário no es sólo una obligación, sino también una herramienta útil para que los contribuyentes se mantengan actualizados sobre sus compromisos fiscales y faciliten la gestión de sus procedimientos.

DEVOLUÇÃO DE SALDOS A FAVOR DE ISR RESICO PESSOAS FÍSICAS

Os contribuintes individuais nesse regime podem solicitar a restituição do saldo credor declarado em sua declaração mensal definitiva, no mês seguinte ou em conjunto, desde que seja o saldo credor total do ano e que seja feita a partir de 17 de janeiro do ano seguinte.

PRAZOS PARA CANCELAMENTO DE CFDI EM 2024

A Resolução de Impostos Diversos (RMISC) estabelece que os contribuintes emissores podem cancelar faturas até o mês em que devem apresentar sua declaração anual (Regra 2.7.1.46, até 2025).

Entretanto, essa regra não especifica exceções quanto aos motivos para o cancelamento. Portanto, os emissores de CFDIs devem fazer modificações ou cancelamentos de faturas antes do prazo da declaração anual para evitar penalidades.

Com relação ao cancelamento do CFDI por meio de uma nota de crédito, embora a guia do Anexo 20 permita a emissão de um comprovante de despesas para corrigir ou subtrair um comprovante de rendimentos, não é correto utilizá-lo para cancelar um CFDI e evitar o acúmulo do valor. Para o SAT, o comprovante continua válido e produz efeitos tributários, como a acumulação de rendimentos ou a dedução indevida pelo destinatário. Para evitar esses efeitos, é essencial que o CFDI seja corretamente cancelado.

AUMENTO DA TAXA DO IMPOSTO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO (ISN)

Até 2025, a alíquota do imposto sobre a folha de pagamento (ISN) na Cidade do México aumentará em um ponto percentual, chegando a 4%. Os recursos obtidos com esse aumento serão alocados em um fundo público chamado Fundo de Infraestrutura, que f inanciará projetos de mobilidade urbana, meio ambiente, políticas hídricas, tecnologia e segurança.

Além disso, um benefício fiscal será oferecido às empresas, concedendo uma redução de 1% na taxa de imposto para microempresas (com 0 a 10 trabalhadores) e 0,5% para pequenas empresas (com 11 a 50 trabalhadores).

EMISSÃO DE CFDI PARA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO FISCAL DE 2024

De acordo com a regra 2.7.5.6, os empregadores que emitiram CFDIs de folha de pagamento com erros ou omissões durante 2024 podem corrigi-los até 28 de fevereiro de 2025:

• É permitido o cancelamento de CFDIs errôneos emitidos entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2024.
• Os novos CFDIs devem refletir o dia correspondente a 2024 como a data de pagamento.

Essa medida ofrece mayor flexibilidad para regularizar situaciones fiscales antes de la fecha contable, pero no hay contribuciones de pago a diferencias en retenciones, juntas con juros y encargos correspondientes.

SUBSÍDIO AO EMPREGO 2025

A partir de 1º de janeiro de 2025, serão aplicadas mudanças importantes que beneficiarão os trabalhadores no México:

- Aumento do subsídio: O percentual do subsídio é aumentado de 11,82% para 13,8% do valor mensal da Unidade de Medição e Atualização (UMA), o que equivale a US$ 475,00 por mês.

- Aumento do limite de renda: o limite de renda para acessar o subsídio é aumentado para US$ 10.171,00 por mês, estendendo assim o escopo desse benefício a um número maior de trabalhadores.

- Aplicação provisória em janeiro de 2025: Durante o mês de janeiro, será aplicada uma porcentagem provisória de 14,39% da UMA em vigor em 2024, devido à atualização anual do valor da UMA, que entrará em vigor a partir de fevereiro de 2025.

Esse aumento no subsídio, juntamente com o aumento do salário mínimo geral até 2025, de US$ 248,93 para US$ 278,80 por dia, permitirá que os trabalhadores com renda tributável de até 1,2 vezes o salário mínimo tenham um aumento proporcional em sua renda disponível.

Essas mudanças visam melhorar as condições econômicas dos trabalhadores e dar maior apoio aos setores de baixa renda.

PESSOAS JURÍDICAS EXCLUÍDAS DA DECLARAÇÃO INFORMATIVA DE CRÉDITOS INCOBRÁVEIS

De acordo com o Artigo 27, Seção XV, alínea a), último parágrafo da Lei do Imposto de Renda (ISR), os contribuintes devem apresentar a notificação relativa às deduções por perdas com dívidas incobráveis. Essa notificação deve ser apresentada de acordo com o formulário de processamento do Anexo 1-A.

É importante observar que os contribuintes devem cumprir essa exigência caso tenham optado ou sejam obrigados a obter uma declaração de imposto de renda. Nesse caso, as informações relevantes devem ser declaradas no anexo da declaração de imposto de renda denominado “CONCILIAÇÃO ENTRE RESULTADOS CONTÁBEIS E FISCAIS PARA EFEITOS DO IMPOSTO DE RENDA”.

A conciliação contábil-fiscal é um procedimento essencial que as empresas no México devem seguir para ajustar as diferenças entre o lucro contábil e o lucro fiscal, a fim de determinar corretamente a base do imposto de renda tributável (ISR).

Esse processo é necessário porque as normas contábeis, como as Normas de Informação Financeira (NIF), e as disposições fiscais estabelecidas na Lei do Imposto de Renda (LISR) têm objetivos e critérios diferentes para o reconhecimento de receitas, despesas e deduções.

O principal objetivo da conciliação contábil-fiscal é garantir que os cálculos fiscais estejam corretos e em conformidade com as normas fiscais vigentes. Isso é obtido por meio da documentação e da justificativa das diferenças entre os registros contábeis e as normas f iscais, permitindo que as empresas cumpram adequadamente suas obrigações fiscais e evitem possíveis inconsistências ou problemas com a autoridade fiscal.

Esse procedimento é fundamental para a administração tributária adequada e para garantir a conformidade com as disposições legais sobre questões tributárias.

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Somos a AS Consulting Group, membro da SMS Latinoamérica, uma firma especializada em serviços de contabilidade, assessoria fiscal, setor financeiro, legal, trabalhista, investimento estrangeiro e consultoria para PMEs, nacionais e estrangeiras no México desde 1991, garantindo a tranquilidade e o crescimento do seu negócio. Ser membro da SMS Latinoamérica nos permite ter presença em mais de 21 países e fazer parte do Fórum de Firmas, Comitê da IFAC (International Federation of Accountants).

A SMS Latinoamérica é uma rede de Firmas profissionais cujos membros são entidades legais separadas e independentes que operam sob seu nome particular e se identificam como membros da SMS Latinoamérica. Cada uma das Firmas membro atua em uma área geográfica específica e presta serviços profissionais sujeitos às leis e regulamentações profissionais do país ou países onde atua. A SMS Latinoamérica não presta serviços a clientes e não é responsável pelos atos ou omissões de qualquer uma de suas firmas membro. As Firmas membro são entidades legais separadas e independentes, sem vínculo ou intervenção alguma sobre as demais Firmas membro.

Esta publicação contém apenas informações gerais de caráter informativo e nem a AS Consulting Group, Arreguin Sánchez y Asociados, SMS Latinoamérica, nem suas firmas membro, nem nenhuma de suas respectivas afiliadas, presta assessoria ou serviços por meio desta publicação. Antes de tomar qualquer decisão ou medida que possa afetar suas finanças ou negócio, você deve consultar um assessor profissional qualificado. Nenhuma entidade será responsável por perdas que qualquer pessoa ou entidade possa sofrer ao consultar esta publicação.

PROVISIONAL OR FINAL PAYMENTS

Provisional or final payments must be made no later than the 17th of the month following the corresponding payment period. However, this deadline may be extended for certain taxpayers based on the sixth numerical digit of their Federal Taxpayer Registry (RFC) code, as stated in Article 5.1 of the "Decree Compiling Various Tax Benefits and Establishing Administrative Simplification Measures" published on December 26, 2013:

INFORMATIVE DECLARATION OF TRANSACTIONS WITH THIRD PARTIES

You must report the payment, withholding, crediting, and transfer of VAT for transactions conducted with your suppliers no later than the month following the corresponding period:

The declaration must be submitted by January 31, 2025.

MULTIPLE INFORMATIVE DECLARATION OF IEPS

You must report the details of individuals to whom the tax was explicitly transferred during the reporting period.

Taxpayers required to file quarterly must submit the report for the 4th quarter of the current year no later than January 31, 2025.

EXTENSION TO ENABLE THE TAX MAILBOX

The Tax Administration Service (SAT) has announced that taxpayers have until December 31, 2025, to enable the Tax Mailbox. Failure to comply with this tax obligation after the deadline will be considered a violation.

This measure, established in 2020, requires all individuals and legal entities registered in the Federal Taxpayer Registry (RFC) to enable, register, and keep their contact information up to date in the Tax Mailbox, with the following exceptions:

• Individuals and legal entities whose tax status in the RFC is canceled or suspended. • Individuals without tax obligations and no economic activity. • Salaried taxpayers or those assimilated to salaries who earned less than 400,000 pesos in the previous fiscal year.

The Tax Mailbox is a communication tool designed by the SAT to streamline administrative notifications and deliver messages securely and efficiently. Its benefits include:

1. A private and personalized portal.
2. Electronic notifications accessible anytime and anywhere with an internet connection.
3. Timely updates on information requests or resolutions related to completed procedures.
4. Information on tax benefits, facilities, and invitations to participate in tax-related programs.
5. Useful guidance for fulfilling tax obligations and managing procedures.
6. Time and resource savings.
7. Legal certainty for SAT-issued acts and resolutions, as well as for taxpayer transactions.

The Tax Mailbox is not only a legal requirement but also a valuable tool to help taxpayers stay informed about their fiscal responsibilities and simplify the management of their tax-related processes.

REFUND OF INCOME TAX BALANCES IN FAVOR FOR RESICO INDIVIDUALS

Taxpayers under the RESICO regime (Simplified Trust Regime for Individuals) can request a refund of the balance in their favor declared in their final monthly return. This can be done either in the following month or jointly, as long as it involves the total balance in favor for the fiscal year and is requested starting January 17 of the following year.

DEADLINES FOR CFDI CANCELLATION IN 2024

The Miscellaneous Tax Resolution (RMISC) establishes that taxpayers issuing invoices (CFDI) can cancel them no later than the month in which their annual tax return is due (Rule 2.7.1.46 for 2025). However, this rule does not specify exceptions regarding the reasons for cancellation. Therefore, CFDI issuers must make any modifications or cancellations before the annual return deadline to avoid penalties.

Regarding CFDI cancellation using a credit note, while the Annex 20 guidelines allow the issuance of an expense voucher to correct or reduce an income voucher, it is not appropriate to use it as a substitute for canceling a CFDI to avoid income accumulation. For the SAT, the voucher remains valid and continues to have tax implications, such as income accumulation or improper deductions by the recipient.

To prevent these issues, it is crucial to cancel the CFDI properly and within the established timeframe.

INCREASE IN PAYROLL TAX RATE (ISN)

Starting in 2025, the Payroll Tax (ISN) rate in Mexico City will increase by one percentage point, reaching 4%. Revenue generated from this increase will be allocated to a public fund called the Infrastructure Fund, which will finance projects related to urban mobility, environmental initiatives, water policies, technology, and security.

Additionally, a tax benefit will be offered to businesses:

• Microenterprises (0 to 10 employees) will receive a 1% reduction in the tax rate.
• Small businesses (11 to 50 employees) will receive a 0.5% reduction in the tax rate.

ISSUANCE OF PAYROLL CFDI FOR THE 2024 FISCAL YEAR

According to Rule 2.7.5.6, employers who issued Payroll CFDI with errors or omissions during 2024 can correct them until February 28, 2025:

• Erroneous CFDI issued between January 1 and December 31, 2024, may be canceled.
• New CFDI must reflect the corresponding 2024 payment date.

This measure provides greater flexibility to address fiscal discrepancies before the accounting closure. However, it does not exempt taxpayers from paying any differences in withholdings, along with the applicable interest and surcharges.

EMPLOYMENT SUBSIDY 2025

Starting January 1, 2025, significant changes will benefit workers in Mexico:

• Increased Subsidy: The subsidy rate will rise from 11.82% to 13.8% of the monthly value of the Unit of Measurement and Update (UMA), equivalent to $475.00 per month.
• Higher Income Limit: The income threshold to qualify for the subsidy will increase to $10,171.00 per month, extending the benefit to more workers.
• Provisional Rate for January 2025: A provisional rate of 14.39% of the 2024 UMA value will apply in January, as the annual UMA update will take effect in February 2025.

Combined with the increase in the general minimum wage for 2025, from $248.93 to $278.80 per day, workers with taxable incomes up to 1.2 times the minimum wage will see a proportional rise in their disposable income.

These changes aim to improve workers' economic conditions and provide greater support to lower-income sectors.

LEGAL ENTITIES EXEMPT FROM THE INFORMATIVE DECLARATION OF BAD DEBTS

According to Article 27, Section XV, Subsection a), last paragraph of the Income Tax Law (ISR), taxpayers must submit a notice regarding deductions for losses from uncollectible debts. This notice must be submitted according to the procedure outlined in Annex 1-A.

It is important to note that taxpayers will comply with this requirement if they have chosen or are required to undergo an audit. In this case, the relevant information must be included in the annex of the tax audit report, called the "RECONCILIATION BETWEEN ACCOUNTING AND TAX RESULTS FOR INCOME TAX PURPOSES."

The accounting-tax reconciliation is a crucial process that businesses in Mexico must follow to adjust the differences between accounting profit and taxable profit, ensuring the correct determination of the tax base for Income Tax (ISR).

This process is necessary because accounting standards, such as the Financial Information Standards (NIF), and the fiscal provisions set out in the Income Tax Law (LISR) have different objectives and criteria for recognizing income, expenses, and deductions.

The main purpose of the accounting-tax reconciliation is to ensure that tax calculations are accurate and comply with current tax regulations. This is achieved by documenting and justifying the differences between accounting records and tax rules, allowing businesses to meet their tax obligations correctly and avoid potential inconsistencies or issues with the tax authorities. This procedure is key for proper tax management and ensuring compliance with legal tax requirements.

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